Нарахування електроенергії в неприбутковій організації: правильні бухгалтерські записи

Це не продаж електроенергії, а компенсація витрат через цільові внески. Використовуйте рахунки для обліку цільового фінансування (484), інших операційних доходів (719) та витрат (949). Різниця (перевищення внесків над витратами) накопичується на рахунку 484 як невикористане цільове фінансування для подальшого використання на статутні цілі.

Ключовим моментом у вашій ситуації є те, що статут визначає платежі від членів товариства як «періодичні внески за користування електроенергією», а не як оплату за проданий товар. Садівниче товариство як неприбуткова організація не продає електроенергію, а виступає посередником, збираючи кошти для покриття спільних витрат. Тому застосовувати рахунки, призначені для обліку реалізації товарів (702, 902), некоректно.

Ось рекомендований порядок бухгалтерських проведень:

1. Нарахування зобов'язань перед постачальником електроенергії

Отримана від постачальника електроенергія (включаючи втрати трансформатора) є витратами операційної діяльності товариства. Оскільки це не собівартість реалізованої продукції, доцільно використовувати рахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності»
Кт 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»На суму загального рахунку від постачальника.
2. Нарахування внесків від членів товариства

Внески від членів товариства є цільовим фінансуванням для покриття витрат на електроенергію.

Дт 3771 «Розрахунки з іншими дебіторами» (аналітичний облік по кожному члену товариства)
Кт 484 «Інші кошти цільового фінансування і цільових надходжень»На суму нарахованих внесків згідно з показниками індивідуальних лічильників.
3. Визнання доходу від цільового фінансування

Дохід від цільового фінансування визнається в тому періоді, в якому були понесені витрати, для компенсації яких це фінансування було отримано. Оскільки витрати вже відображені на рахунку 949, одночасно визнається дохід.

Дт 484 «Інші кошти цільового фінансування і цільових надходжень»
Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності»На суму нарахованих внесків, що компенсують витрати.
4. Розрахунки

Оплата постачальнику: Дт 631 — Кт 311
Отримання внесків від членів товариства: Дт 311 — Кт 3771
Облік різниці (залишку коштів)
Щомісяця сума внесків від членів товариства може не збігатися із сумою рахунку від постачальника.

Якщо сума внесків перевищує витрати: У вас виникає кредитове сальдо на рахунку 484. Це невикористане цільове фінансування. Воно не є прибутком і може бути накопичене для подальшого використання на статутні цілі, наприклад:Покриття майбутніх касових розривів або перевитрат по електроенергії.
Ремонт трансформатора, електромереж тощо.
Інші цілі, передбачені статутом.
Якщо сума внесків менша за витрати: Товариство покриває різницю за рахунок інших цільових надходжень (наприклад, загальних членських внесків).

Раді допомогти, звертайтесь ще!