Розрахунки з підзвітними особами: валютні витрати та конвертація

Якщо працівник оплатив іноземну послугу в євро з особистої гривневої картки, то в обліку підприємства така операція оформлюється через авансовий звіт. Незважаючи на те, що списання коштів із картки відбулося в гривні, обліковується ця операція у валюті за інвойсом — у євро. Ключовою датою для визначення облікової суми є дата затвердження авансового звіту керівником.

На цю дату бухгалтер визначає суму витрат у гривні, перерахувавши суму інвойсу в євро за курсом НБУ. Витрати відображаються проведенням Дт 92 (або іншого відповідного рахунку) — Кт 372. Одночасно формується зобов’язання перед працівником у гривневому еквіваленті цієї операції.

Якщо відшкодування працівнику відбувається пізніше, тоді слід порівняти курс на дату звіту та курс на дату фактичної виплати. У разі зміни курсу виникає курсова різниця, оскільки зобов’язання за рахунком 372 розглядається як монетарна стаття, пов’язана з валютною операцією. Якщо курс виріс — визнається додаткова витрата (Дт 945 — Кт 372), якщо впав — дохід (Дт 372 — Кт 714).

Усі суми в авансовому звіті вказуються в гривнях. Для прозорості можна додатково зазначити в описі операції валютну суму, застосований курс та дату його визначення. Підтвердні документи — інвойс в євро та банківська виписка з картки працівника — додаються до звіту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!