Чи потрібно виписувати ПДВ на безкоштовні рекламні матеріали

За загальною нормою безоплатна передача товарів вважається постачання товарів, а отже є об'єктом оподатквання ПДВ (пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n256, п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4483).

Але, якщо роздача товарів оформлена як витрати на маркетинг або рекламу, то вважаємо, що нараховувати ПДВ не потрібно. Адже тут маємісце не безоплатна роздача товарів з метою їх збуту, а витрати направлені на отримання доходу підприємства (наприклад, через залучення нових клієнтів, або за рахунок підвищення лояльності покупців і стимулювання їх до подальшої співпраці). Реклама - це спеціальна інформація про осіб чи продукцію, яка розповсюджується в будь-якій формі та в будь-який спосіб з метою прямого або опосередкованого одержання прибутку.

Окрім того, відповідно до роз’яснення ДПС в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047 якщо вартість безоплатно переданих товарів включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то - ПДВ не нараховується. Адже такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено.

Підставою того, що вартість рекламних товарів включається до вартості готової продукції, послуг чи товарів, які реалізується, може бути, наприклад, Положення про ціноутворення. В такому Положенні має бути зазначено, що при встановленні ціни на продаж товару в калькуляцію такої продажної ціни закладати витрати на збут, в т.ч. на проведення рекламних акцій з роздачею товарів. Це дозволить Вам обгрунтувати використання цих товарів в господарській діяльності вашого підприємства.

ДОкданіше про облік та оподаткування рекламних роздач див. статтю: https://7eminar.ua/news/8521-provedennya-reklamnix-zaxodiv-akcii-rozdaca-reklamnoyi-produkciyi-oblik-ta-opodatkuvannya#reklamni-zakhody-opodatkuvannya.

Раді допомогти, звертайтесь ще!