Врахування витрат у ФОП при загальному оподаткуванні: нюанси

Витрати у ФОП на ЗС виникають на дату оплати за такий товар/послугу.

При цьому не важливо, коли ФОП на ЗС отримає дохід від реалізації такого товару/послуги. У п. 177.2 ПКУ передбачено, що об'єктом оподаткування ФОП на ЗС є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої ФОП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

Однак, ніде у нормах ПКУ не вказано, що витрати на придбання товарів/послуг виникають лише у тому періоді, коли було отримано дохід безпосередньо від реалізації таких товарів/послуг. Тобто, витрати у ФОП на ЗС виникають у періоді їх оплати при умові, що ФОП на ЗС отримав будь-який дохід у цьому періоді (місяці чи кварталі).

Крім того, у Порядку № 261 передбачено, що ФОП веде облік доходів та витрат поденно по факту отримання доходу і по факту понесення витрат (п. 1 розд. І Порядку № 261) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0865-21#n22

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 104.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39364

Тому, ФОП включає до своїх витрат придбання таких товарів по факту оплати за товари (у серпні), а дохід від реалізації таких товарів включається до доходу ФОП у періоді оплати за продані товари (вересні). І ФОП на ЗС не повинен включати у витрати придбання товарів лише у періоди реалізації такого товару і рахувати витрати пропорційно отриманому доходу від продажу таких товарів, як це передбачено для ЮО.

Роз’яснення деяких регіональних податківців про те, що витрати виникають лише у тому періоді, коли виникає дохід від реалізації цих товарів чи послуг не мають нічого спільного з нормами ПКУ і суперечать навіть їх консультаціям у ЗІР, оскільки ФОП на ЗС не зобов’язаний розраховувати собівартість реалізованого товару/послуги і формувати витрати, які включаються до такої собівартості, оскільки ФОП на ЗС не веде бухобліку згідно Закону № 996, а веде спрощений облік доходів та витрат згідно Порядку № 261.

Раді допомогти, звертайтесь ще!