Як враховувати курсові різниці ФОП на загальній системі

ФОП на ЗС включає до свого доходу позитивну курсову різницю при продажу валютної виручки, але не включає до своїх витрат негативну курсову різницю.

Відповідно до п. 177.2 ПКУ об’єктом оподаткування ФОП на ЗС є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

Якщо валютні кошти, що надходять на валютний рахунок ФОП від здійснення зовнішньоекономічної діяльності, пов’язані з підприємницькою діяльністю, то вони перераховуються у гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження, включаються до валового доходу та відображаються у Типовій формі, за якою здійснюється облік доходів і витрат.

При подальшому продажу частини валютної виручки на міжбанківському валютному ринку, де курс іноземної валюти вище за офіційний курс НБУ, в результаті чого виникає позитивна різниця, яка перераховується на розрахунковий рахунок в національній валюті фізичної особи – підприємця, сума позитивної різниці включається до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податків та відображається у річній податковій декларації про майновий стан і доходи (ЗІР, 104.04) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39319

Оскільки до витрат ФОПа на ЗС включаються лише витрати, які є у переліку п. 177.4 ПКУ, то від’ємна курсова різниця не є витратами ФОпа на ЗС, оскільки таких витрат немає у п. 177.4 ПКУ. Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 104.05: До переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування, визначених п. 177.4 ПКУ, не відноситься сума від’ємної курсової різниці, яка виникає при продажу валютної виручки.

Тобто, сума від’ємної курсової різниці, яка виникла при продажу валютної виручки, отриманої від здійснення зовнішньоекономічної діяльності, на міжбанківському валютному ринку не включається до складу витрат фізичної особи – підприємця https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39318

Раді допомогти, звертайтесь ще!