Роз’яснення щодо термінів реєстрації коригувань ПДВ декларації

Відображення РК у декларації покупцем і постачальником залежить від суті коригування. Так, РК, складені на збільшення суми компенсації вартості товарів (послуг), відображаються:

постачальником – у період їх оформлення. При цьому неважливо, зареєстрований такий РК в ЄРПН чи ні;

покупцем – тільки в періоді реєстрації РК в ЄРПН або в будь-якому з наступних періодів у рамках 1 095 днів із дати складання РК (п. 198.6 ПК https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931). Якщо РК не зареєстрований в ЄРПН, то й у декларації він не відображається (немає права на збільшення податкового кредиту).

Що стосується РК, складених на зменшення суми компенсації вартості товарів (послуг), то:

постачальник має право зменшити податкові зобов’язання тільки після реєстрації таких РК в ЄРПН. Тобто при своєчасній реєстрації – відображаться в декларації у періоді складання РК, при реєстрації з порушенням строків – у періоді реєстрації РК;

покупець відображає РК на зменшення податкового кредиту в періоді складання РК незалежно від факту реєстрації в ЄРПН.

Строки реєстрації РК встановлені п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035?

РК, які реєструє постачальник, мають бути зареєстровані: складені з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до 5 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені. Складені з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 18 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;

РК, які реєструє покупець, мають бути зареєстровані протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

Раді допомогти, звертайтесь ще!