Правила включення податкового кредиту за 2020-2023 роки уточненням

Так, є роз'яснення ДПС, що податковий кредит, який був не включений протягом 365 днів у декларацію, можна включити шляхом подання уточнюючих розрахуків. Але не за грудень 2023 року, а за періоди, в яких була виписана ПН (якщо вона своєчасно зареєстровна) або за звітні періоди, в яких ПН зареєстрована (якщо була несвоєчасна рестрація ПН.

Так, відповідно до роз'яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42791: "Якщо платник податку не включив суму ПДВ до податкового кредиту протягом термінів, визначених п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) (з урахуванням особливостей, передбачених п. 80 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ), то він може включити суму ПДВ до податкового кредиту шляхом подання уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок за той звітний період, у якому виникли підстави для формування податкового кредиту за такою податковою накладною, а саме:
за звітний (податковий) період, у якому таку податкову накладну було складено – якщо вона була вчасно зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН);
за звітний (податковий) період, у якому таку податкову накладну було зареєстровано в ЄРПН – якщо реєстрація відбулася з порушенням терміну, визначеного ПКУ..

Але слід враховувати, що не можна подавати уточнюючі розрахунки на зменшення податкових зобов'язань за періоди до лютого 2022 року (п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462).

Що стосується того, що від'ємне значення, яке виникло до жовтня 2024 року (з цієї дати набули чинності зміни до порядку заповненння додатку 2), то таке роз'яснення ДПС нам невідоме. ТОбто, якщо у вас збільшуєтьяс від'ємне значення за періоди до жовтня 2024 року, то у додатку 2 потрібно розшифровувати таке від'ємне значення у розрізі контрагентів.

Порядок виправлення помилок у додатку 2 наведений у роз'ясненні ДПС https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42843.

Раді допомогти, звертайтесь ще!