Проблеми з ПДВ: реєстрація податкових накладних для покупця-платника

Прямого обов'язку постачальнику перевіряти статус покупця немає. Але у п. 201.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 є тільки норма, відповідно до якої "при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов’язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою."

До того ж покупець може звернутися із скаргою на постачальника про відмову у реєстрації ПН (скарга подається за формою додатка 6 до деклаарції з ПДВ. За результатами подання скарги податковий орган має надіслати посстачальнику письмовий запит із пропозицією зареєструвати ПН. І якщо постачальник не відповість на цей запит і не зареєструє ПН, тоді у нього може бути проведена позапланова документальна перевірка на підставі пп. 78.1.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n1788.

Якщо будете виписувати ПН на покупця як платника і анулювати раніше виписані ПН, то коригувати декларацію за травень не потрібно. Адже ви вже відобразили податкове зобов'язання за цією операцією у декларації (а на кого випсиана ПН у декларації не відображається).

Помилкові ПН та РК у декларації не відображаються. Адже відповідно п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250705#n1110 : "Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту (мають на увазі первинні документи, що підтверджують господарську операцію".

Також такий висновок випливає із роз'яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780: " В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Але проблема тут буде в тому, що оскільки помилкова ПН і РК до неї зареєстровані в різних періодах, то після подання декларації за місяць, в якому зареєстрваний РК (за вересень, якщо РК зарєстрований вереснем) у вас зменшиться реєстраційний ліміт і виникне показник Перевищення (через те, що дані ЄРПН не відповідатимуть даним декларації). Але цього можна уникнути таким чином. Потрібно відобразити від’ємний РК у пероді його реєстрації (у декларації за вересень) у рядку 7 декларації із знаком мінус, але до підсумкового рядка 9 його не включати (відключити автоматичні налаштування). В результаті перевищення не виникає (ліміт не зменшиться), і зобов’язання за вересень не занижуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!