Чи потрібно виписувати податкову накладну при взаємозаліку електроенергії

Для цілей податкового обліку електроенергія є товаром (п. 14.1. 244 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n256).

Тому в обліку проводите реалізацію виробленої електроенергії як поставку товару.

ПДВ - встановлений тимчасово касовий метод податкового обліку п. 44 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n8035):

"44. Тимчасово, до 1 січня 2026 року, платники податку, які здійснюють постачання, передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, надають послуги із забезпечення загальносуспільних інтересів у процесі функціонування ринку електричної енергії та/або послуги із зменшення навантаження відповідно до Закону України "Про ринок електричної енергії", постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702 та товарної підпозиції 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД, надають послуги з централізованого водопостачання та водовідведення, нараховують плату за абонентське обслуговування, визначають дату виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту за касовим методом.

...У разі якщо операції, визначені цим пунктом, мають безперервний або ритмічний характер постачання, платники податку:

покупцям - платникам податку - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому отримано кошти, зведені податкові накладні на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер, з урахуванням усієї суми отриманих коштів або інших видів компенсації відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу протягом такого місяця;

покупцям - особам, не зареєстрованим платниками податку, - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому отримано кошти, зведену податкову накладну з урахуванням усієї суми отриманих коштів або інших видів компенсації відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу протягом такого місяця.

Для цілей цього пункту ритмічним характером постачання вважається постачання товарів/послуг одному покупцю два та більше разів на місяць."

Отже, при продажу електроенергії по таким операціям у Вас має застосовуватись касовий метод податкового обліку.

За визначенням ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n256):

"14.1.266. касовий метод для цілей оподаткування згідно з розділом V цього Кодексу - метод податкового обліку, за яким дата виникнення податкових зобов'язань визначається як дата зарахування (отримання) коштів на рахунки платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг, на електронний гаманець у емітента електронних грошей та/або на рахунки в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, у касу платника податків або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг), а дата віднесення сум податку до податкового кредиту визначається як дата списання коштів з рахунків платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг, з електронних гаманців у емітента електронних грошей та/або з рахунків в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, дата видачі з каси платника податків або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг);"

По Вашим даним:

Фактично маєте дві операції:

1) продаж виробленої Вами електроенергії електропостачальнику:

Дт 36 Кт 701 - продали вироблену електроенергію

Дт 70 Кт 643 - нарахували ПДВ

Дт 901 Кт 26 - списали собівартітсь виробленої елеткроенергії

Дт 631 Кт 36 - залік який вважається "оплатою" для касового методу

Дт 643 Кт 6412 - склали ПН на дату заліку

2) придбання електроенергії у електропостачальника:

Дт 23,91,92,93 Кт 631 - сума без ПДВ

Дт 644 Кт 631 - сума ПДВ

Дт 631 Кт 361 - залік

Дт 6412 Кт 644 - на дату заліку постачальник електроенергії також має виписати Вам ПН

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!