Коригування ПДВ при зменшенні ціни на експорт товарів

На нашу думку, в цій ситуації кредит-нота може відігравати у Вас роль часткового прощення боргу.

В обліку:

Дт 949 Кт 362 - списали кредит-ноту по даті її виставлення

Щоб складати РК на "-" до Пн на експорт на суму кредит-ноти треба було б внести зміни в митну декларацію через аркуш коригування до МД.

Проте, Положення про митні декларації № 450 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/450-2012-%D0%BF#n129) визначає такі випадки складання аркушу коригування до МД:

"37. ...Аркуш коригування заповнюється та оформлюється митним органом у разі:
необхідності виправлення відомостей, пов’язаних з доплатою або поверненням митних платежів, у тому числі у зв’язку із скасуванням рішення митного органу;
необхідності виправлення за письмовим зверненням декларанта відомостей, пов’язаних з коригуванням ціни товару, що вивозиться за межі митної території України, для цілей податкового контролю за трансфертним ціноутворенням, якщо таке коригування не призведе до зменшення суми податків, що підлягає сплаті до бюджету;
необхідності виправлення за письмовим зверненням декларанта помилково зазначених в оформленій митній декларації за формою єдиного адміністративного документа відомостей про товари, не пов’язаних з перерахуванням сум митних платежів за такою митною декларацією;
необхідності відображення за письмовим зверненням декларанта відомостей про товари, що стали відомі після закінчення митного оформлення товарів, не пов'язаних з перерахуванням сум митних платежів за митною декларацією за формою єдиного адміністративного документа..."

Отже, аркуш коригування на зміну договірної ціни у бік зменшення ціни з причини виявлених проблем з якістю товару митний орган не прийме.

Або Ви можете скористатися вимогами Інструкції НБУ № 7 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0007500-19#n46):

"12. Зменшення суми грошових коштів, які мають надійти на користь резидента від нерезидента як оплата за експорт товару або вартості товарів, що імпортуються, допускається за умови, якщо протягом виконання зобов’язань за договором:

1) відбувається перегляд ціни товарів у зв’язку з невідповідністю їх кількісних та/або якісних характеристик умовам договору - на суму недопоставлених (недоотриманих) та/або неякісних товарів. Рішення про таку невідповідність приймається Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті або іншим органом, уповноваженим розглядати спори або засвідчувати таку невідповідність згідно з правилами чи звичаями країни розташування сторони договору або третьої країни відповідно до умов договору;..."

Отже, провести:

Дт 362 Кт 70 - сторно - на суму знижки з причини неналежної якості товару можна тільки якщо це підтверджено рішенням Міжнародного комерційного арбітражного суду чи Морської арбітражної комісії при Торгово-промисловій палаті.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!