Питання сплати податків ФОП під час лікарняного та декрету

Розглянемо Ваші запитання:

1. Вагітність і пологи. У законодавстві немає окремого звільнення від ЄСВ на підставі лікарняного у зв’язку з вагітністю та пологами.

Тому, ФОП під час вагітності та пологів сплачує ЄСВ за загальними правилами.

2. Лікарняні у звітності. Розглянемо різні позиції:

1. ФОП-податковий агент. В ІПК ДПС від 05.04.2024 № 1874/ІПК/99-00-24-03-03ІПК зроблено висновок: ФОП є щодо себе одночасно страхувальником і застрахованою особою та як податковий агент зобов’язаний своєчасно й у повному обсязі нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету ПДФО, ВЗ та єдиний внесок

За таким підходом, якщо ФОП отримав на себе допомогу по вагітності та пологах, такий неоподатковуваний дохід він зазначає в 4ДФ з ознакою «128». Адже допомогу по вагітності та пологах не оподатковують на підставі пп. 165.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 . Проте такой

2.2. Громадянський дохід. Фактично допомога по вагітності та пологах, що виплачується за рахунок ПФУ та отримана ФОП на себе, не є підприємницьким доходом. Ці кошти — громадянський дохід, який повинен оподатковуватися за правилами, встановленими для звичайних фізосіб.

За таким підходом неоподатковувану допомогу по вагітності та пологах слід відобразити у податковій декларації про майновий стан і доходи https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15#n17 за 2025 рік. Для цього є рядок 11.3 "Інші доходи, що не підлягають оподаткуванню".

3. Догляд за дитиною до трьох років. Закон № 4536 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4536-IX#Text виклав в такій редакції ч. 6 ст.4 Закону про ЄСВ (набере чинності з 01.10.2025): особи, зазначені у п. 4 цієї статті https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57 , тобто ФОП, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, звільняються від сплати за себе ЄСВ за місяці звітного періоду, за які роботодавцем сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску.

При цьому маються на увазі роботодавці, перераховані в п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57 . А це не лише класичні роботодавці-юрособи та ФОП, в яких ФОП працює за трудовим договором (абз. 2 та 3 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ). Це і органи, які виплачують допомогу при народженні дитини особам, які доглядають за дитиною до 3 років (абз. 7 та 12 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ). Тобто соцзабез!

Тобто з точки зору Закону про ЄСВ соцзабез — роботодавець. І якщо соцзабез, який нараховуватиме та виплачуватиме допомогу при народженні дитини, сплачує за жінку ЄСВ не менше 1760 грн. з 01.10.2025 і наступні місяці, не треба платити за себе ЄСВ.

Тобто жінка, яка отримує допомогу при народженні дитини особам, які доглядають за дитиною до 3 років (соцзабез), буде звільнена від сплати ЄСВ з 01.10.2025. Адже достатньо того, щоб будь-який роботодавець (зокрема, й соцзабез) сплатив за ФОП ЄСВ не менше мінімального страхового внеску (тоді спрацьовує звільнення від сплати підприємницького ЄСВ за відповідний місяць).

Раді допомогти, звертайтесь ще!