Штрафи та пеня за несплату ЄСВ для ФОП у 2025 році

ФОП, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування (крім електронних резидентів (е-резидентів), сплачують ЄСВ, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ (абзац третій ч. 8 ст. 9 Закону №2464 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n234). Тобто граничний термін сплати ЄСВ для таких платників – 19 число місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ.

Підпунктом 2 п. 2 розд. VІІ Інструкції №449 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0508-15#n1479 - визначено, що за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) ЄСВ на платників, які допустили зазначене порушення у період починаючи з 01 січня 2015 року та надалі, накладається штраф у розмірі 20 відс. своєчасно не сплачених сум.

На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 відс. суми недоплати за кожний день прострочення платежу. Нарахування пені, передбаченої Законом №2464, починається з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня його фактичної сплати (перерахування) включно (ч. 10 та 13 ст. 25 Закону №2464).

Крім того, згідно зі ст. 165 прим.1 КУпАП - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1586 - несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ, зокрема, фізичними особами – підприємцями у сумі:

• що не перевищує 300 НМДГ (5100 грн), тягне за собою накладення штрафу від 40 до 80 НМДГ (від 680 грн до 1360 грн);
• понад 300 НМДГ (5100 грн), тягне за собою накладення штрафу від 80 до 120 НМДГ (від 1360 грн до 2040 грн).

Якщо не сплачувати ЄСВ включно до 30.09, то виходить така сума:

• сума недоплаченого ЄСВ за три квартали = 5 280 × 3 = 15 840 грн.
• за несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ штраф становить 20 % від суми своєчасно не сплачених сум - 20 % від 15 840 грн = 3 168 грн
• пеня нараховується за кожний день прострочення з 0,1 % від суми недоплати, починаючи з першого дня після закінчення строку сплати до дня фактичної сплати включно. Припустимо, ФОП сплатив усе 30 вересня 2025. Тоді:

І квартал: 5 280 × 0,1 % × 162 = 5 280 × 0,001 × 162 = 855,36 грн
ІІ квартал: 5 280 × 0,001 × 72 = 380,16 грн
Разом пеня (станом на 30.09.2025) = 1 235,52 грн

• якщо сума несплаченого ЄСВ понад 5 100 грн (300 НМДГ — 300 × 17 = 5 100 грн) → застосовується штраф за ст. 165 прим.1 КУпАП у розмірі 80-120 НМДГ. НМДГ = 17 грн.

80 × 17 = 1 360 грн
120 × 17 = 2 040 грн

Оскільки недоплата = 15 840 грн > 5 100 грн, підпадає під цю категорію. Значить, штраф чи адміністративне стягнення може бути в межах 1360-2040 грн залежно від рішення податкової

Наразі, раджу звернутись на гарячу лінію ДПС - https://zir.tax.gov.ua.

Раді допомогти, звертайтесь ще!