Неправильне віднесення витрат ФОП: наслідки та штрафи за помилки

Передбачені штрафи за ст. 164-1 КУпАП. Виходячи з практики, податківці також можуть нарахувати штраф за ст. 123 ПКУ в розмірі від 25% від суми «завищених» витрат

Відповідно до ст. 164-1 КУпАП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1478 , неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи чи включення до декларацій перекручених даних, неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов'язкову форму обліку:

• тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Разом із тим, хоча фактично зменшення доходу для оподаткування не змінилося, податківці можуть «зняти» «інші витрати» та «забути» збільшити витрати на оплату праці. Тут вже багато чого залежить від ревізорів. В такому випадку, до ФОП застосують штраф за ст. 123 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 за завищення витрат, що призвело до зменшення доходу (тут вже треба дивитися, чи був у ФОП прибуток).

Зокрема це такі штрафи:

Вчинення платником податків діянь, що зумовили визначення контролюючим органом суми податкового зобов’язання та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від’ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2 (крім випадків зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларованої до повернення з бюджету у зв’язку із використанням права на податкову знижку), 54.3.6 цього Кодексу (п. 123.1 ПКУ)

• тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 10 відсотків суми визначеного податкового зобов’язання та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, завищеної суми бюджетного відшкодування.

Діяння, передбачені пунктом 123.1 (крім діянь, передбачених пунктом 123.2-1) цієї статті, вчинені умисно (п. 123.2 ПКУ)

• тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків від суми визначеного податкового зобов’язання та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, завищеної суми бюджетного відшкодування.

Вчинення платником податків діянь, що зумовили визначення контролюючим органом суми податкового зобов’язання на підставі підпункту 54.3.2 цього Кодексу внаслідок неврахування (невизнання) контролюючим органом витрат з підстав, визначених абзацами шостим і сьомим підпункту 177.4.5 або абзацами шостим і сьомим пункту 178.3 цього Кодексу (п. 123.2-1 ПКУ):

• тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків суми визначеного податкового зобов’язання.

Діяння, передбачені пунктом 123.2 цієї статті, вчинені повторно протягом 1095 календарних днів (п. 123.3 ПКУ):

• тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків суми визначеного податкового зобов’язання та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, завищеної суми бюджетного відшкодування.

На практиці податківці майже завжди вважають завищення витрат – умисним.

Щоби цього уникнути потрібно надати податківцям письмовий розрахунок витрат та показати, що помилкове перенесення витрат з одного виду до іншого на загальну суму витрат не вплинуло. До такого розрахунку варто додати копії первинних документів, які підтверджують ці витрати. Якщо документів забагато треба послатися, що всі первинні документи були надані до перевірки.

Але зверніть увагу, що якщо вже буде акт перевірки, або податкове повідомлення-рішення, такі копії варто подати при формуванні заперечень та/або скарги.

Раді допомогти, звертайтесь ще!