Ризики для ФОП і ТОВ при списанні заборгованостей товарів та послуг

На нашу думку, якщо ТОВ за власним рішенням простив борг ФОПу до спливу строку позовної давності, то така ситуація може розглядатися:

1) для ТОВ: це розгляддається як надання безплатне постачання товарів неплатнику податку на прибуток (ФОП на ЄП).

Відповідно платник-продавець має збільшити фінрезультат до оподаткування на суму прощеного боргу - на підставі п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

Аналогічна позиція ДПСУ - ЗІР (102.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43435) по прощенню заборгованості по ПФД:

"Чи повинен платник податку на прибуток здійснити коригування фінансового результату до оподаткування у разі прощення ним заборгованості по позиці на користь ФОП, яка застосовує спрощену систему оподаткування?
Відповідь:
Так, повинен здійснити коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України у звітному періоді, коли прийнято рішення про її прощення."

В додатку 4ДФ така сума відображається з кодом 157

Додатково - ЗІР (103.25, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29325):

"Чи відображається ЮО в додатку 4ДФ до Розрахунку сума списаної до закінчення терміну позовної давності заборгованості за надані, але не оплачені товари (роботи, послуги) на користь ФОП ЄП?
Відповідь:
Якщо за домовленістю сторін заборгованість за надані, але не оплачені товари (роботи, послуги), списана до закінчення терміну позовної давності, то товари (роботи, послуги) є безоплатно отриманими, оскільки особа, яка передала їх не вимагає компенсації їх вартості.
Вартість таких товарів (робіт, послуг) включається до доходу платника єдиного податку у звітному періоді, в якому досягнуто домовленість щодо прощення заборгованості.
При цьому, юридична особа суму такої списаної заборгованості на користь фізичної особи - підприємця – платника єдиного податку у додатку 4ДФ до Розрахунку відображає за ознакою доходу «157»."

2) для ФОП:

ЗІР (107.01.03, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27738):

"Чи вважаються безоплатно отриманими товари (роботи, послуги) та чи включається їх вартість до доходу ФОП платника ЄП, якщо за домовленістю сторін кредиторська заборгованість за придбані, але не оплачені товари (роботи, послуги), списана до закінчення терміну позовної давності?
Відповідь:
Якщо за домовленістю сторін кредиторська заборгованість за придбані, але не оплачені товари (роботи, послуги), списана до закінчення терміну позовної давності, то товари (роботи, послуги) є безоплатно отриманими, оскільки особа, яка передала їх не вимагає компенсації їх вартості.
Вартість таких товарів (робіт, послуг) включається до доходу платника єдиного податку у звітному періоді, в якому досягнуто домовленість щодо прощення заборгованості."

Отже, така списана заборгованість ФОП - є доходом ФОП на ЄП і оподатковується ЄП в загальному порядку.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!