Штрафи для ФОП 2 та 3 групи за несвоєчасну сплату податків

Розглянемо Ваші питання:

ФОП 2 група.

Для ФОП 2 групи за несвоєчасну сплату єдиного податку- штраф 50% від суми єдиного податку.

Відповідно до п. 122.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2413 несплата (неперерахування) або сплата (перерахування) не в повному обсязі фізичною особою – платником єдиного податку 1 та 2 групи авансових внесків єдиного податку в порядку та у строки, визначені ПКУ, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відс. ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку відповідно до ПКУ.

Якщо ФОП не подавав Заяву про неможливість своєчасно подавати звітність та сплачувати податки, то він вважається таким, який може своєчасно подавати звітність та сплачувати податки, відповідно з 01.08.2022 р. до такого ФОП застосовуються штрафні санкції за несвоєчасну сплату єдиного податку.

Роз'яснення в ЗІР, категорія 107.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35172

Також буде нарахована пеня - з першого дня прострочки.

По ВЗ - штраф в розмірі 50 відс. ставки військового збору яка становить 10 відс. розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць (ЗІР, категорія 126.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42346 )

Отже, якщо ФОП є платником ЄП 2 групи, і у нього ставка ЄП- 1600,00, то штраф за несвоєчасну сплату: 1600,00 *50%= 800,00. За несвоєчасну сплату ВЗ штраф 400,00 грн. (800,00*50%).

ФОП 3 група.

Для платників єдиного податку 3 групи за несвоєчасну сплату єдиного податку застосовуються штрафні санкції на підставі п.124.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2424

Так, при затримці :

-до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - штраф у розмірі 5 % погашеної суми податкового боргу;

-при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 % погашеної суми податкового боргу.

Відповідно до п.129.1.3 ПКУ пеня починає нараховуватись після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання.

Такі самі штрафи і по ВЗ:

При затримці:
до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – штраф у розмірі 5 відс. погашеної суми податкового боргу;
більше 30 календарних днів – у розмірі 10 відс. погашеної суми податкового боргу. У разі умисного ухилення:
за перше порушення – штраф у розмірі 25 відс. від суми несплаченого військового збору;
за повторну затримку сплати понад 90 календарних днів штраф – у розмірі 50 відс. від суми заборгованості.

Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 126.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42629

Ви побачите суму штрафу в Електронному кабінеті платника податку , в Стані розрахунків з бюджетом, по інтегрованій картці по єдиному податку.

Сума штрафу сплачується на той самий розрахунковий рахунок, що і звичайний єдиний податок.

Зауважимо, що податківці в ЗІР, категорія 132.01, зазначають наступне: нарахування штрафних санкцій у разі порушення суб’єктом господарювання термінів сплати грошових зобов’язань здійснюється контролюючими органами в порядку та розмірах, передбачених ПКУ. Водночас, самостійне нарахування та сплата штрафних санкцій за затримку термінів сплати грошових зобов’язань платником податків ПКУ не передбачено https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39059

Отже, ФОП буде надіслано ППР на сплату штрафних санкцій, і у ФОП буде 10 днів на їх сплату. Але на практиці ФОП не чекають ППР або не отримують ППР і сплачують штраф самостійно - в сумі, яку бачать в інтегрованій картці платника податків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!