Чи звільняється ФОП загальносистемник від сплати ЄСВ

Розглянемо Ваші запитання:

1. ЄСВ. Зараз — за поточною редакцією ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ https://nova.7eminar.ua/resources/consultations-ok-consultation/4036964 — особи, зазначені у п. 4 .ч 1 цієї статті — ФОП, які мають основне місце роботи, звільняються від сплати за себе ЄСВ за місяці звітного періоду, за які роботодавцем сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску.

З 01.10.2025 — за майбутньою редакцією ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ — особи, зазначені у п. 4 .ч 1 цієї статті — ФОП, , звільняються від сплати за себе ЄСВ за місяці звітного періоду, за які роботодавцем, сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску. Тобто за новою редакцією наявність основного місця роботи не буде обов’язковою умовою. Достатньо того, щоб будь-який роботодавець сплатив за ФОП ЄСВ не менше мінімального страхового внеску (тоді спрацьовує звільнення від сплати підприємницького ЄСВ за відповідний місяць).

У Вашій ситуації ФОП має основне місце роботи, з якого роботодавець сплачує ЄСВ не менше мінімального. Тому, що зараз, що з 01.10.2025 та пізніше, він звільнений від ЄСВ за себе як ФОП.

2. Щоквартальні аванси з ПДФО та ВЗ. Нагадаємо, ФОП на ЗС звітують зараз тільки за підсумками календарного року. Але незважаючи на це, ФОП на ЗС повинен платити всередині року авансові платежі з ПДФО та ВЗ.

Строки сплати. Сплату авансових платежів до бюджету ФОП має здійснювати щоквартально до 20-го числа місяця, що настає за кожним календарним кварталом (пп. 177.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 ). Тобто сплачувати авансовий платіж з ПДФО слід:

— за І квартал — не пізніше 19 квітня;

— за ІІ квартал — не пізніше 19 липня;

— за ІІІ квартал — не пізніше 19 жовтня.

Авансовий платіж за IV квартал ФОП не розраховують і не сплачують (пп. 177.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292).

Сума авансу. Авансові платежі з ПДФО розраховуються платником податку самостійно згідно з фактичними даними обліку доходів і витрат і, кожного календарного кварталу (пп. 177.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 ):.

У свою чергу, згідно з п. 177.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 ФОП на ЗС ведуть облік доходів і витрат:

— у Типовій формі № 261 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0865-21#n18 ;

— згідно з Порядком № 261 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0865-21#n21 ;

— окремо від виробництва та реалізації власної сільськогосподарської продукції, окремо від інших видів діяльності.

Тож суму авансових платежів ФОП визначає самостійно на підставі фактичних даних щодо чистого доходу, зазначених у Типовій формі № 261 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0865-21#n18. Відповідно від підсумку в графі 11 Типової форми № 261 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0865-21#n18 за відповідний квартал:

— ПДФО-аванс — 18%;

— ВЗ-аванс — 5%.

3. Остаточна сплата з ПДФО та ВЗ. Декларація ФОП на ЗС подається в той же строк, що й громадянська — до 1 травня (пп. 49.18.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1206 ). Тож за 2025 рік треба відзвітувати не пізніше 30.04.2026.

Згідно з п. 57.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370 платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 к. дн., що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації. За 2025 рік ПДФО та ВЗ за декларацією слід сплатити не пізніше 10.05.2026.

І не забувайте: сплачені протягом 2025 року ПДФО/ВЗ-аванси враховуються як переплата. Тому за рік треба доплатити лише різницю між ПДФО/ВЗ, зазначеним у декларації, і тими авансами, які же сплатили.

Раді допомогти, звертайтесь ще!