Продаж ОЗ ФОП: нюанси залишкової вартості та ПДВ

Так, може.

Вимога щодо оподаткування доходу отриманого від продажу ОЗ, який був у використанні більше ніж 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію стосується лише ЮО на ЄП (п. 292.2 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 І ніяк не стосується ФОПа на 3 групі ЄП.

Тому, ніяких особливостей продажу такого авто у ФОПа немає.

Крім того, ФОП не може продати таке авто у статусі платника ЄП, а лише як фізособа.

До доходу ФОП на ЄП не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи та доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (п. 292.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 Тому, ФОП не включає отримані кошти до свого доходу на ЄП і не сплачує з них ЄП 3 % та ВЗ 1 %. Оскільки торгівля автомобілями не є видом діяльності такого ФОПа.

ФОП на ЄП не має права здійснювати продаж автомобілів як ФОП за КВЕД 45.11, оскільки КВЕД 45.11 заборонений на ЄП. Згідно п. 291.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 платники ЄП не можуть здійснювати виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин).

Автомобілі відносяться до підакцизних товарів згідно п. 215.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5483 Тому, ФОП на ЄП не може здійснювати діяльність за КВЕД 45.11 і не може продати автомобіль як ФОП на ЄП.

Така діяльність загрожує ФОП позбавлення статусу платника ЄП заднім числом згідно пп. 5 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213, якщо під час перевірки ДПС виявить, що ФОП займається продажем підакцизних товарів (автомобілів).

Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну рухомого майна визначено статтею 173 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4182

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року другого об’єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда або вантажного авто підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 5 %, а третього та наступних об’єктів рухомого майна – 18 %. Також, такий дохід, підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 5 %.

Якщо покупцем є фізособа, то ФОП – продавець, який продає такий автомобіль як фізособа самостійно відображає дохід отриманий від продажу такого авто у декларації про майновий стан та доходи за 2025 рік і сплачує з такого доходу ПДФО 5 % та ВЗ 5 % до 01.08.2026 року.

При цьому, фізособа може отримати кошти від продажу авто готівкою і не повинна їх вносити на рахунок ФОПа, оскільки ці кошти не є доходом від господарської діяльності ФОПа.

Якщо покупцем є ЮО, то вона утримує і сплачує ПДФО 5 % та ВЗ 5 % з такого продажу як податковий агент і відображає виплату доходу фізособі у додатку 4ДФ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!