Чи потрібен додатковий КВЕД для продажу подарункових сертифікатів

Так, ризик анулювання реєстрації платником ЄП є.

ДПС вважає, що ФОП на ЄП не може продавати товари через подарункові сертифікати.

Однак з такою позицією ДПС можна не погодитись!

ДПС вважає такі розрахунки за товари не грошовими розрахунками, які заборонені для платників ЄП згідно п. 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

ДПС у своїх консультаціях зазначили, що платники єдиного податку 1-3 груп здійснюють розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій або безготівковій), що передбачає п. 291.6 ПКУ.

Дата отримання доходу платника єдиного податку – дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акту приймання-передачі безоплатно отриманих товарів, робіт, послуг (п. 292.6 ПКУ).

Натомість розрахунок за товари подарунковим сертифікатом ФОП – платниками єдиного податку розцінюють як механізм розрахунку не у грошовій формі. Отже, це не дає права ФОП застосовувати спрощену систему оподаткування (ІПК ДПС від 06.09.2021 р. № 3320/ІПК/99-00-04-03-03-06; ІПК ДПСУ від 20.04.2021 р. № 1626/ІПК/99-00-04-003-03-06 https://cabinet.tax.gov.ua/registers/ipk

Це офіційна позиція ДПС з цього питання. З нею можна не погодитись, тому що сума, яка надійшла при продажу сертифікатів, відображається як передоплата за товар, з включенням її за цією датою до доходу та оподаткуванням ЄП. Це і доводить факт «грошовості» розрахунків. Не може бути за один товар два платежі – і грошима, і сертифікатом. При цьому сам сертифікат слугує лише підтвердженням факту внесення такого авансу.

Однак, ФОП на 2 групі ЄП краще не реалізовувати товари на підставі подарункового сертифікату або якщо ФОП все таки це робить, то радимо отримати від ДПС індивідуальну податкову консультацію і діяти відповідно до неї.

Подарунковий сертифікат фактично є документом, що підтверджує майнове право його держателя отримати товар/послугу. А суть операції з передачі сертифіката полягає в оформленні передоплати за товар/послугу, а не в придбанні власне сертифіката. Операцію з «емісії» і реалізації подарункового сертифіката не можна розглядати як його продаж у вигляді окремого предмета, оскільки це всього лише клаптик паперу або шматочок пластика, який містить напис, що це подарунковий сертифікат.

Відповідно окремого КВЕДа під продаж подарункових сертифікатів просто не існує в природі.

Уведення в обіг подарункових сертифікатів оформляють наказом (розпорядженням), яким також затверджують Положення про порядок видачі та погашення подарункових сертифікатів.

У Положенні ви можете прописати такі відомості: 1). факт уведення в обіг подарункових сертифікатів у зв’язку з маркетинговою кампанією, що проводиться; 2). номінали сертифікатів; 3). перелік товарів/послуг, на які можна обміняти подарунковий сертифікат; 4). можливість/неможливість повернення залишку коштів з номіналу сертифіката після отримання товару/послуги; 5). дата, до якої сертифікати підлягають обміну на відповідні товари/послуги; 6). перелік працівників, відповідальних за проведення цього заходу; 7). право держателя подарункового сертифіката обміняти його на товар/послугу більшої вартості, ніж номінал сертифіката; 8). інші відомості, які продавець побажає зазначити.

Через те що потенційними покупцями є всі, хто бажає, таке Положення слід розмістити на видному місці або окремо на сайті продавця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!