Оподаткування доходів ФОП з працевлаштування за кордоном в Україні

Не потрібно, якщо ФОП зможе довести в Україні що податки з таких доходів вже сплачено в Іспанії.

ФОП є податковим резидентом в Україні і повинен звітувати в Україні про всі доходи, отримані і в Україні, і за кордоном. Якщо ФОП як фізособа перебуває у іншій країні більше 183 днів, то така фізособа буде податковим резидентом країни перебування також і буде підпадати під подвійне оподаткування доходів в Україні та країні перебування.

В Україні потрібно буде подавати декларацію платника ЄП, де відображати доходи отримані в Україні як ФОП. А також подавати декларацію про майновий стан та доходи і відображати доходи отримані в країні перебування як найманого працівника.

Якщо податки сплачені з доходу отриманого за кордоном більші ніж 18 %, то оподатковувати ці доходи в Україні не потрібно. Але ФОП повинен отримати в країні перебування довідку з податкових органів про суму отриманого доходу і суму сплачених податків, щоб повторно не сплачувати ПДФО 18 % з таких доходів в Україні. Сума податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні. Тому, в Україні потрібно буде сплатити з таких доходів ВЗ 5 %, оскільки в Іспанії немає такого податку як ВЗ.

Декларація подається разом з цією довідкою про доходи, яка повинна бути легалізована у консульстві України в цій країні. Якщо такої довідки не буде, то фізособі прийдеться сплачувати в Україні ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з усіх доходів, які було отримано в Іспанії (крім соціальних виплат на період воєнного стану в Україні).

Таку декларацію за 2025 рік разом з довідкою про доходи отриману в Іспанії можна подати до 31.12.2026 року.

Правила уникнення подвійного оподаткування також визначені у ст. 13 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n250

А також в Міжнародній угоді про уникнення подвійного оподаткування доходів між Україною та Іспанією, детально ознайомитись з якою можна у довіднику «Міжнародні договори України про уникнення подвійного оподаткування» https://7eminar.ua/handbooks/4949/11255

Раді допомогти, звертайтесь ще!