На нашу думку, перш за все треба почитати договір з нерезидентом - як там прописані умови повернення авансу, якщо постачальник-нерезидент не може виконати свої обов`язки.

В загальному порядку сторона-кердитор (Ви) має направити контрагенту письмову претензію про порушення умов договору з вимогою про повернення авансу.

Повернення має відбутися не пізніше 180 днів з дати сплати авансу, щоб у Вас не буд=ло штрафних санкцій від ДПС у вигляді нарахування пені 0,3 % за кожен день прострочки.

Постанова НБУ від 24.02.2022 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22?find=1&text=%D1%84%D1%96%D0%BB%D1%96#w1_13):

"14-2. Граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 180 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 05 квітня 2022 року.

14-3. Граничні строки розрахунків, зазначені в пункті 14-2 цієї постанови:

1) не поширюються на операцію з експорту, імпорту товарів (уключаючи незавершені розрахунки за операцією), сума якої (в еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком України на дату здійснення операції) є меншою, ніж розмір, передбачений статтею 20 Закону України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення" (далі - незначна сума), крім дроблення операцій з експорту товарів або дроблення валютних операцій; (400 000 грн.)..."

Інструкція НБУ № 7 від 02.01.2019 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0007500-19#top):

"12. Зменшення суми грошових коштів, які мають надійти на користь резидента від нерезидента як оплата за експорт товару або вартості товарів, що імпортуються, допускається за умови, якщо протягом виконання зобов’язань за договором:

...5) відбувається повернення сплачених імпортером коштів повністю або частково - на суму цих коштів;..."

Отже, якщо кошти повернуться до спливу 180 днів з дати їх перерахування, то ЗНД-пені не буде нараховано.

Якщо нерезидент визнає Вашу претензіію і підтвердить, що буде повертати Вам валюту, то Ваша дебіторська заборгованість стає монетарною (буде погашатися валютою) і за визначенням п. 8 НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text) по такій заборгованості будуть нараховуватись курсові різниці:

- на дату балансу

- на дату її погашення (повернення коштів в валюті).

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!