Коригування фінансових результатів при імпорті товарів з Польщі

Потрібно відповісти на запит

Коли надходить лист з податкової «підтвердить звичайність ціни» або вимога «збільшить фінансовий результат до оподаткування на 30% від імпорту чи експорту», перше, це переконуємося, що ця податкова різниця вас стосується. А стосується вона вас лише у двох випадках. Перший, у періоді, який вказаний у листі, ви були «високодохідником». Або ж другий випадок, у період, який вказаний в листі ви «малодохідник», але не прийняли рішення про те, що ви не застосовуємо податкову різницю.

Імпортна 30% різниця описана в п. 140.5.4. Йдеться про 30% вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), а також робіт та послуг, крім тих, які операції контрольовані або якщо йдеться про роялті придбаних у двох типів контрагентів. Перше - це нерезиденти, які зареєстровані у низько податкових юрисдикціях. Мова йде про перелік Кабміну від 27.12.2017 року №1045. Другий вид контрагентів – це нерезиденти, у яких організаційно-правова форма є у переліку Кабміну, який затверджений від 04.07.2017 року №480.

Перелік №480, там де організаційно-правові форми, то врятувати від застосування податкової різниці може довідка від нерезидента про сплату ним корпоративного податку. Головне, що було сказано, що не резидент сплачує корпоративний податок у тому році, коли було придбання. Отже, коли нерезидент з Переліку №480 – рятує довідка. Якщо немає довідки, теж порятує звіт про підтвердження того, що ціна відповідає рівню звичайної ціни. Якщо операція з імпорту немає ділової мети, то коригування буде не на 30%, а на повну вартість такого придбання.

Таким чином, підприємству у відповіді на запит потрібно зазначити, що податкова різниця відповідно до пп. 140.5.4 140 ПКУ не застосовувалась, оскільки нерезидент є податковим резидентом країни (Республіка Польща), що підтверджено довідкою чи іншим документом (зазначити та додати) та сплатив податок на прибуток (корпоративний податок) у звітному періоді відповідно до довідки чи іншого документа (зазначити та додати). Пам’ятайте, що такі документи повинні бути належним чином легалізовані та перекладені відповідно до законодавства України. І пам'ятаємо, що на лист відписуємо у будь-якому випадку, у строк вказаний у цьому листі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!