Перехід на загальну систему оподаткування: податкові різниці та нюанси

Так, будуть податкові різниці

Для підприємств, що перейшли з єдиноподатників на податок на прибуток облік перехідних операцій урегульований п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ. У ньому для «розірваних» постачань (коли відвантаження було на одній системі, а оплата на іншій) передбачені податкові різниці.

Відвантаження на ЄП, оплата на загальній. Єдиноподатники визнають ЄП-доходи за касовим методом тобто за оплатою (п. 292.1 ПКУ). У зв’язку із цим: при відвантаженні товару (виконанні / наданні робіт / послуг) дохід з ЄП не виникає — операція не оподатковується. Якщо оплата надійде вже після переходу на податок на прибуток, вона теж не вплине на фінрезультат. Адже в бухобліку діє принцип нарахування (п. 6 розд. ІІІ НП(С)БО 1): дохід визнається при відвантаженні, а не при надходженні грошей. Тому, щоб операція потрапила в оподаткування, при отриманні оплати на загальній системі оподаткування підприємству-прибутківцю потрібно згідно з п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ відобразити податкові різниці (що збільшує і зменшує фінрезультат (ФР)

В додатоку РІ Збільшуюча різниця: ФР збільшується (+) на суму отриманої плати, отримана саме на загальній системі, яка була в доході на ЄП за бухобліком за відвантажені тоді товари/послуги ряд. 4.1.5.1

зменшуюча різниця ФР зменшується (-) на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), врахованої в бухвитратах на ЄП ряд. 4.2.5.1

Тобто у Вас буде + сума оплати наприклад 1000 грн та -600 грн собівартість і того в оподаткування піде 400 грн. Тому вам перед переходом на загальну систему треба подивитись чи є у вас собівартість по кожній позиції, яка реалізована на ЄП.

Оплата на ЄП, відвантаження на загальній.

У такому разі оплата, отримана на ЄП, була включена в ЄП-дохід (тобто вже потрапила під оподаткування). Проте після переходу в прибутківці відвантаження (реалізація товарів, робіт, послуг) за бухобліковими правилами також вплине на фінрезультат (об’єкт оподаткування в податковоприбутковому обліку), щоб уникнути подвійного оподаткування при відвантаженні на загальній системі — підприємству-прибутківцю потрібно згідно з п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ відобразити різниці (що зменшує і збільшує фінрезультат (ФР)

збільшуюча різниця ФР збільшується (+) на суму собівартості таких відвантажених товарів (робіт, послуг), врахованої у витратах за бухобліковими правилами ряд. 4.1.5.2

зменшуюча різниця ФР зменшується (-) на суму бухдоходу, визнаного при відвантаженні товарів (робіт, послуг), передоплачених на ЄП ряд. 4.2.5.2

В цьому випадку собівартість +600 грн, а реалізація -1000 грн, оподатковуватись податком на прибуток буде 400 грн. Таким чином після переходу в прибутківці підприємство (щоб не виникало повторного оподаткування) за допомогою різниць зможе відкоригувати фінрезультат за відвантаженими товарами (передоплата за які надійшла на ЄП). І нівелювати вплив реалізації таких передоплачених товарів на фінрезультат у податковоприбутковому обліку (адже ця операція вже потрапила під оподаткування в періоді, коли підприємство перебувало на ЄП).

Раді допомогти, звертайтесь ще!