Умови праці для фізичних осіб-підприємців на другій групі

Розгянемо Ваші запитання (гл. 1 розд. XIV ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6944 ):

1. Базові податки.

Єдиний податок – до 20% від МЗП (максимум 1600 грн., але місцева влада може встановлювати меншу ставку)

ВЗ – 800 грн. щомісяця

ЄСВ – 1760 грн. щомісяця.

2. Обов’язкова звітність.

Річний звіт по доходу — подається раз на рік усіма ФОП на 2 групі. У цьому звіті вказується загальний грошовий оборот підприємця (сума всіх транзакцій, а не їх детальний опис).
Додаток з ЄСВ – подається разом з річним звітом, якщо ФОП не має пільг по сплаті ЄСВ. Цей додаток фіксує сплату ЄСВ для обрахування страхового стажу.

3. Обмеження роботи.

Ліміт річного обороту — 834 МЗП, що у 2025 році становить 6672000 грн. Цей ліміт не ділиться на місяці з податкової точки зору.

Обмеження по найманих працівниках — не більше 10 осіб, при цьому 8-ма особа має бути особою з інвалідністю.

4. Дозволені види діяльності.

Надання послуг, у тому числі побутових, платникам ЄП та/або населенню — послуги можуть надаватися виключно платникам ЄП (це може бути ФОП чи юрособа) та/або населенню. Те ж саме стосується виконання робіт.

Обов’язково слід ураховувати, що надання майна (нерухомого чи рухомого) в оренду, з позиції податкового законодавства, вважається послугою (пп. 14.1.203 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ). Тому ФОП на ЄП групи 2 можуть здавати нерухоме чи рухоме майно в оренду тільки платникам ЄП (юрособам на ЄП або ФОП на ЄП) та/або населенню.

Виробництво. Слід, зокрема, врахувати, що виготовлення продукції з давальницької сировини податківці розцінюють як операцію з надання послуг замовнику. А тому такі послуги ФОП на ЄП групи 2 не можуть надавати загальносистемникам, а можуть надавати тільки платникам ЄП та/або населенню (ІПК ДПС від 24.04.2024 № 2313/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК).

Продаж товарів. Принципова річ, яку тут слід розуміти, що, на відміну від послуг/робіт, коло покупців продукції/ товарів не обмежене! Тож продавати товари ФОП на ЄП групи 2 можуть у т. ч. й загальносистемникам. Причому як уроздріб, так і оптом. Також можна здійснювати продаж товарів нерезидентам (ІПК від 17.04.2024 № 2124/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК).

Діяльність у сфері ресторанного господарства. Замовлення можна приймати від будь-яких осіб! У тому числі від суб’єктів господарювання (юросіб і ФОП) на загальній системі. Це підтверджує й ДПС в ІПК від 26.04.2024 № 2348/ІПК/13-01-24-03-10.

Раді допомогти, звертайтесь ще!