Бухгалтерський облік доходів девелопера: нюанси введення в експлуатацію

Зміни в ПКУ щодо оподаткування операцій з продажу майбутніх об`єктів нерухомого майна (МОН) внесені Законом № 2600 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2600-20#Text) також стосуються операцій продажу МОН.

Відповідно:

1) щодо бухобліку у забудовника та девелопера при продажу МОН:

Дт 311 Кт 361 - отримали кошти за МОН

Дт 361 Кт 703 - визнали доходи від продажу МОН (акт приймання-передачі МОН)

Дт 703 Кт 6412 - виписали ПН на дату отримання оплати за МОН - касовий метод (п. 187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528)

2) податковий облік:

За правилами п. 141.12 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

"141.12. Особливості оподаткування операцій з першого продажу за договорами купівлі-продажу неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта житлової нерухомості.

Платники податку на прибуток підприємств, що здійснюють операції з першого продажу неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта житлової нерухомості, поряд з нормами, встановленими цим Кодексом, мають право визначати податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств з урахуванням особливостей, визначених цим пунктом.

141.12.1. Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму доходу (виручки), що була врахована замовником будівництва, девелопером будівництва, у фінансовому результаті до оподаткування в поточному податковому (звітному) періоді за операцією із першого продажу (передачі покупцю) неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта житлової нерухомості.

141.12.2. Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму нарахованих у бухгалтерському обліку витрат, що формують собівартість неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта житлової нерухомості, яка була врахована замовником будівництва, девелопером будівництва, у фінансовому результаті до оподаткування за операцією із першого продажу (передачі покупцю) неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта житлової нерухомості.

141.12.3. Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму доходу (виручки) від операцій із першого продажу (передачі покупцю) неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта житлової нерухомості, яка у попередніх податкових (звітних) періодах зменшила фінансовий результат до оподаткування замовника будівництва, девелопера будівництва, у тому податковому (звітному) періоді, у якому відбувається прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом відповідного об’єкта житлової нерухомості.

141.12.4. Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму нарахованих у бухгалтерському обліку витрат, що формують собівартість неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта житлової нерухомості, яка у попередніх податкових (звітних) періодах збільшила фінансовий результат до оподаткування замовника будівництва, девелопера будівництва, у тому податковому (звітному) періоді, у якому відбувається прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом відповідного об’єкта житлової нерухомості."

Якщо замовник перебуває на ЄП, то йому не заборонено проводити діяльність з продажу МОН, таких заборон немає в ст 291 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946). проте, всі отримані кошти від замовникоів в періоді їх отримання оподатковуються ЄП та військовим збором.

Додатково про бухоблік МОН рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ

Додатково про податковий облік МОН реклмендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!