Документи та звіти для переходу на 2 групу ФОП

за період перебування на загальній системі оподаткування

— треба вести облік доходів і витрат, як це передбачає п. 177.10 ПКУ;

— треба мати документи, що підтверджують походження товару;

— отриманий чистий дохід оподатковується ПДФО (18 %), військовим збором (ВЗ) (5 %) і ЄСВ (22 %);

— за цей період треба подати не декларацію платника ЄП, а декларацію про майновий стан і доходи (назвемо її декларація загальносистемника) до 1 травня наступного року. Загалом же за підсумками року доведеться подати 2 декларації (див. лист ДПСУ від 18.04.2024 № 2134/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК):
1) декларацію загальносистемника і
2) ЄП-декларацію;

— якщо товари / послуги ФОП продає за готівку або з використанням платіжних карток (тобто має місце розрахункова операція в розумінні Закону про РРО), то треба застосовувати РРО/ПРРО. Втім, цей момент важливий для всіх ФОП, окрім платників ЄП групи 1, бо тільки вони звільнені від застосування РРО/ПРРО.

https://7eminar.ua/news/9126-fop-na-zagalnii-sistemi-pravila-opodatkuvannya

ФОП на загальній системі сплачують ПДФО (18%) та військовий збір (5%) із суми чистого доходу.
За місяці, коли ФОП дохід отримував, він повинен сплатити ЄСВ в розмірі 22% від суми чистого доходу (прибутку), але сума ЄСВ повинна бути не меншою за мінімальний страховий внесок.
ФОП повинні вести облік доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару.

https://7eminar.ua/news/2775-zayava-po-jedinomu-podatku-rejestraciya-perexid-vidmova

Оподаткування перехідних операцій

Приклад 1. ФОП відвантажив товар (надав послуги), перебуваючи на ЗС, а оплату отримав на ЄП.

Коли ФОП працює на ЗС, його дохід визначається за касовим методом – тобто враховується тільки тоді, коли кошти фактично надійшли. Якщо товар відвантажили ще до переходу на ЄП, але оплату отримали вже після, цей дохід у декларації загальної системи не відображається.

На ЄП правила такі самі: дохід фіксується за фактом отримання коштів. Тому якщо оплата за раніше відвантажений товар надійшла вже після переходу, її враховують як дохід періоду на спрощеній системі.

Приклад 2. Оплату за товар (послугу) отримано на ЗС, а відвантаження (надання) – на ЄП.

Дохід на ЗС враховується тоді, коли ФОП отримує оплату, навіть якщо товар ще не відвантажений чи послуги не надані. Це означає, що така оплата буде оподаткована саме за правилами ЗС.

Після того як ФОП перейшов на ЄП, ця операція вже не впливає на нову систему оподаткування. Оскільки кошти отримані раніше, дохід вдруге на спрощеній системі не враховується, навіть якщо відвантаження товару чи надання послуг сталося під час перебування на ЄП.

Таким чином, дохід повністю оподатковується на ЗС, а на ЄП ця операція вважається завершеною і додаткового податку не потребує.

Тепер щодо витрат з продажу товару чи надання послуг. Витрати відображаються в момент отримання доходу, за умови, що витрати понесені, тобто оплачені. Таким чином, якщо витрати понесені, вони відображаються в момент отримання оплати. Тобто такі витрати з метою оподаткування ФОПа на ЗС зменшують отриманий дохід.

А якщо витрати понесені (оплачені) вже в період перебування ФОПа на ЄП, то вони вже не враховуються у зменшення оподатковуваного доходу ФОПа.

Раді допомогти, звертайтесь ще!