Документальне оформлення пробників, благодійності та списання продукції в обліку

Під кожну з означених операцій варто оформити відповідний наказ.

1. Рекламні роздачі. Найперше варто видати наказ про проведення рекламної акції. Далі можна скласти кошторис витрат на означений захід. Після проведення рекламної акції можна оформити звіт про проведену рекламну акцію і скласти акти на списання.

У бухобліку вартість розданих під час рекламної акції активів можна списати так: Дт 93 Кт 26.

Якщо мова йде про неперсоніфіковану роздачу продукції (тобто, коли не буде оформлено актів приймання - передачі рекламної продукції), то у прибутковому обліку такі операції слід відображати суто за правилами бухобліку. Якщо ж роздача буде персоніфікована (хоча, судячи із запитання, вона все ж буде скоріше не персоніфікована), то в такому разі потенційно виникатиме необхідність застосування коригування із пп. 140.5.10 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10713 (наприклад, якщо обдарованими будуть єдинники).

Якщо вартість рекламних роздачі не включається у собівартість іншої оподатковуваної вартості товарів/послуг, то в такому разі виникає необхідність нарахування ПДВ як при звичайному постачанні згідно з п. 188.1 ПКУ.

Більше інформації про облік та оподаткування рекламних роздачі можна знайти за посиланням: https://7eminar.ua/news/8521-provedennya-reklamnix-zaxodiv-akcii-rozdaca-reklamnoyi-produkciyi-oblik-ta-opodatkuvannya.

2. Псування цінностей. Встановлення факту псування цінностей - це обов'язкова підстава для проведення інвентаризації (п. 7 р. I Положення № 879 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n17). Тому треба видати наказ про проведення інвентаризації, її обсяг та строки. На підставі проведеної інвентаризації оформити відповідно інвентаризаційні відомості, звіряльні відомості і протокол інвентаризації. Далі можна оформити акт на списання зіпсованих цінностей і на його підставі зробити в бухобліку запис: Дт 947 Кт 26.

У прибутковому обліку таку операцію слід відображати суто за правилами бухобліку. Адже наразі в р. III ПКУ не передбачено ніяких спецправил (в т.ч. податкових різниць) щодо таких операцій. Так, наприклад, в ІПК ДПСУ від 16.10.2024 р. № 4874/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК податківці вказували:
"Положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування по операціях зі списання непридатної для використання сировини. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування".
Щодо ПДВ, то у категорії 101.04 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31344 податківці вказували: "оскільки платником ПДВ здійснюється операція зі списання товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих), то вони починають використовуватись в операціях, що не є господарською діяльністю такого платника податку. Так як під час придбання товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих) суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, то платник податку повинен не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому відбувається їх списання, здійснити нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за основною ставкою виходячи з вартості придбання таких товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих)".
Тож, загалом під час списання товарів слід нарахувати компенсуючий ПДВ. У бухзаписах це можна показати так: Дт 949 Кт 641. І ці витрати в прибутковому обліку теж слід враховувати суто за правилами бухобліку.

3. Благодійна допомога. Найперше варто отримати лист - прохання від потребуючої організації. На його підставі варто видати наказ по підприємству, а сам факт передачі готової продукції оформити актом приймання - передачі.

В бухобліку таку операцію можна показати так: Дт 949 Кт 685 та Дт 685 Кт 26.

У прибутковому обліку все залежить від того, чи веде підприємство облік податкових різниць. Якщо не веде, то таку операцію в обліку з податку на прибуток слід показувати за правилами бухобліку. Якщо ж веде, то в такому разі потенційно виникає необхідність застосування коригувань із пп. 140.5.9 ПКУ (якщо мова йде про надання допомоги неприбутковим організаціям) або пп. 140.5.10 ПКУ (якщо мова йде про надання благодійної допомоги, наприклад, єдинникам).

У ПДВ-обліку під час надання благодійної допомоги в більшості випадків виникає небхідність нарахування ПДВ на підставі п. 188.1 ПКУ як на звичайне постачання. Виняток - якщо, наприклад, мова йде про надання допомоги військовим, в такому разі можна скористатися звільненням із п. 32-1 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!