Продаж основних засобів фізичній особі: нюанси оподаткування та бухоблік

Продати авто Ви можете за будь-яку ціну.

1. Відповідно до ст. 632 ЦКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3135 ціна в договорі встановлюється за домовленістю сторін. Тож, за скільки Ви домовилися із покупцем за таку ціну можете й продати йому автомобілі. Інакше кажучи, договірна вартість продажу авто цілком може дорівнювати хоч їх залишковій вартості, хоч ринковій, хоч навіть ціні, нижчій за залишкову вартість автомобіля.
Під час продажу об’єкта основних засобів — автомобіля обов’язково проводити його експертну оцінку чинне законодавство не вимагає. Продажна ціна визначається в договорі купівлі-продажу.
Після того, як підприємство знайшло покупця на свій автомобіль, слід укласти з ним договір купівлі - продажу. Договір купівлі-продажу автомобіля складається в простій письмовій формі (ст. 208 ЦКУ). Діючий ЦКУ не вимагає обов'язкового нотаріального посвідчення такого договору (див. ст. 657 ЦКУ), це можна зробити за згодою сторін. Але на практиці при укладенні даного договору між підприємством і фізособою його краще засвідчити нотаріально. У противному разі можуть виникнути проблеми з реєстрацією прав на придбаний автомобіль у сервісних центрах МВС.
Безпосередню передачу авто від підприємства - продавця до покупця необхідно засвідчити актом приймання - передачі, оформленим у довільній формі.
До речі, додатково сторонам слід буде ще звернутися до сервісного центру МВС для проведення перерєстрації авто (див. п. 42 Порядку № 1388 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1388-98-%D0%BF#n282).

2. У бухобліку на підставі акта приймання - передачі слід відобразити продаж авто. У бухзаписах це можна показати так:
- Дт 377 Кт 746 - відображено дохід від продажу авто (орієнтуємося на договірну вартість);
- Дт 746 Кт 641 - нараховано податкові зобов'язання з ПДВ;
- Дт 976 Кт 105 - списано залишкову вартість авто;
- Дт 131 Кт 105 - списано знос, нарахований за авто.
- Дт 301, 311 Кт 377 - отримано кошти від покупця за авто.

3. Під час продажу авто, який значиться у складі основних засобів, базу оподаткування ПДВ визначають виходячи з договірної вартості, але не нижче балансової (залишкової) вартості автомобіля за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж, а в разі відсутності обліку необоротних активів — виходячи зі звичайної ціни (п. 188.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n4551).

Тож, якщо Ви будете продавати авто по ціні нижцій за їх залишкову вартість, то Вам доведеться донараховувати ПДВ до мінбази. У бухзаписах це можна показати так: Дт 949 Кт 64.

4. У прибутковому обліку під час продажу авто Вам треба збільшити бухфінрезультат на їх бухгалтерську залишкову вартість (рядок 1.1.2 додатка РІ). Та відповідно зменшити на податкову залишкову вартість таких автомобілів (рядок 1.2.2 додатка РІ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!