Інформація про звільнені від ПДВ товари під час війни
Більшість головних пільг, які пов'язані з воєнним станом, наведені в п.32 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n8035 ).
Та головні з них це передбачені :
п.п.32.4 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n8035 ), де мова йде про постачання певних товарів оборонного значення (зафіксовані певні групами, товарні позиції та підкатегорії УКТ ЗЕД, з «а» по «н» );
п.п.32.5 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n8035 ), де мова йде про постачання «товарів, кінцевим отримувачем яких відповідно до сертифіката кінцевого споживача або згідно з умовами договору визначено правоохоронні органи, Міністерство оборони України, Збройні Сили України та інші військові формування, добровольчі формування територіальних громад, утворені відповідно до законів України, інші суб’єкти, що здійснюють боротьбу з тероризмом відповідно до закону та/або беруть участь у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації проти України, підприємства, які є виконавцями (співвиконавцями) державних контрактів (договорів) з оборонних закупівель».
В цьому пункті (п.32 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n8035 ) також передбачено, що у разі здійснення операцій в межах державних контраків з оборонних закупівель, не потрібно нараховувати компенсуючий та/або розподільчий ПДВ: «у разі здійснення операцій, звільнених від оподаткування податком на додану вартість відповідно до підпунктів 4 і 5 цього пункту (в частині постачання товарів за державними контрактами (договорами) з оборонних закупівель), положення пункту 198.5 статті 198 та статті 199 цього Кодексу не застосовуються щодо таких операцій».
Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом від 06.08.25 р. на сайті Семінар Ком «Застосування пільги з ПДВ при здійсненні операцій у сфері оборонного замовлення: роз'яснення ДПС» за посиланням: https://7eminar.ua/news/10898-zastosuvannya-pilgi-z-pdv-pri-zdiisnenni-operacii-u-sferi-oboronnogo , також з матеріалом від 21.02.25 р. «Оборонне замовлення та ПДВ: пільги для постачальників» за посиланням: https://7eminar.ua/news/5051-oboronne-zamovlennya-ta-pdv-pilgi-dlya-postacalnikiv .
Крім того, якщо відбувається безоплатна передача товарів/послуг на адресу ЗСУ, військовим частинам, СБУ, ДСНС, іншим силовим структуром, то така передача не вважається постачанням: згідно з п.32.-1 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), «не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Державній службі України з надзвичайних ситуацій, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, добровольчим формуванням територіальних громад, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України…».
Та в цьому випадку ПН не складається, ПДВ (в т.ч. компенсуючий) не нараховується.
З цього приводу також є матеріали на сайті Семінар Ком, наприклад матеріал від 23.10.24 р. «Безоплатна передача авто та пального у його баку військовій частині: що з ПДВ», можна ознайомитися за посиланням: https://7eminar.ua/news/1515-bezoplatna-peredaca-avto-ta-palnogo-u-iogo-baku-viiskovii-castini?page=33 , матеріал від 28.11.24 р. «Чи складати ПН при безоплатному постачанні товарів для ЗСУ»: https://7eminar.ua/news/2518-ci-skladati-pn-pri-bezoplatnomu-postacanni-tovariv-dlya-zsu .
Також Постановою КМУ від 02.03.22 р. № 178 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-п#n3 ) передбачено застосування ставки ПДВ 0% у разі здійснення «постачання товарів (запасних частин, акумуляторних батарей, автомобільних шин, охолоджуючих рідин, комплектуючих, додаткового обладнання тощо), визначених нормативними та технічними документами, для транспортних засобів (зокрема спеціальних, спеціалізованих транспортних засобів), а також пально-мастильних матеріалів Збройним Силам, Національній гвардії, Службі безпеки, Службі зовнішньої розвідки, іншим утвореним відповідно до законів військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, розвідувальним органам, Міністерству оборони, Державній прикордонній службі, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації, Міністерству внутрішніх справ, Національній поліції, Державній службі з надзвичайних ситуацій, Управлінню державної охорони, закладам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення національної безпеки та оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави…».
Слід мати на увазі, що наведена ставка 0% застосовується лише при постачанні товарів (запчастин, комплектуючих, тощо). Коли мова йде про послуги – така нульова ставка не застосовується, навіть у разі якщо до вартості послуг включається вартість запчастин:
«до операцій з постачання послуг, в тому числі послуг з ремонту службових автомобілів, застосування нульової ставки податку на додану вартість підпунктом «г» підпункту 195.1.2 пункту 195.1 статті 195 розділу V ПКУ та Постановою № 178 не передбачено. Операції з надання вказаних послуг підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків незалежно від категорії особи, якій такі послуги надаються.
При цьому, якщо запасні частини чи інші товари, є складовою частиною певної послуги, наприклад з ремонту автомобілів, та їх вартість включається до загальної вартості такої послуги, то постачання кожної з окремих складових частин такої послуги не розглядається як окремо визначена операція для цілей оподаткування податком на додану вартість. Оподаткуванню податком на додану вартість підлягає операція з постачання послуги в цілому, а не окремих її складових частин в загальновстановленому порядку за ставкою 20 відсотків» (роз'яснення ГУ ДПС у Житомирській області «Особливості оподаткування податком на додану вартість за нульовою ставкою постачання запасних частин та комплектуючих до транспортних засобів у період воєнного стану» опубліковано 26.10.23 р., посилання на повний текст: https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/722122.html ).
Крім наведеного, заслуговує уваги також норма п.69.12 підр.10 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n8462 ), а саме:
«операції, передбачені підпунктом 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 цього Кодексу, що здійснені протягом періоду дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, громадськими об’єднаннями та/або благодійними організаціями, не включаються такими громадськими об’єднаннями або благодійними організаціями при визначенні загальної суми для обов’язкової реєстрації платником податком на додану вартість відповідно до статті 181 цього Кодексу».
Тобто у разі, якщо ГО та/або БО здійснюють благодійність (безоплатну передачу товарів/послуг) то при перевищенні обсягів таких операцій в 1000000 грн., не потрібно в обов'язковому порядку реєструватися платником ПДВ.
До усього наведеного додаємо – ми розуміємо, що тема, яку Ви зазначили, має багато аспектів. Отже у разі, якщо у Вас є конкретне питання – надсилайте, будь ласка, будемо відповідати.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
