Як ТОВ відмовитися від статусу платника ПДВ правильно
У Вашому випадку можливо тільки скористатися можливістю переходу на спрощену систему оподаткування (п.п.184.1 «в» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4447 ).
Вам потрібно подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1054-19#n20 ).
Згідно з п.п.298.1.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n7213 ), «суб'єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм цього Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб'єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.
Перехід на спрощену систему оподаткування суб'єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому цього підпункту, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб'єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу.
До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених цією главою».
Тобто таку заяву слід подати не пізніше 15.09.25 р., що б з 01/10/25 р. бути платником ЄП5% б/ПДВ.
При цьому, як зазначено вище, потрібна відповідність умовам п.п.291.4.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n6946 ), а саме – дохід за рік не повинен перевищувати 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, яка встановлена на 01.01.25 р.. Тобто розмір такого доходу: не вище 1167*8000 = 9336000 грн.
Також не повинно бути здійснення певних видів діяльності (такі види зазначені в п.291.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n6946 ) ).
Також додаємо, що у разі переходу на ЄП 5% б/ПДВ, окрему заяву ф.№3-ПДВ подавати не потрібно:
«…якщо до реєстру платників єдиного податку внесено запис про застосування спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати податку на додану вартість, анулювання реєстрації проводиться контролюючим органом автоматично на підставі відповідних відомостей, отриманих …за даними реєстру платників єдиного податку» (п.184.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4447 ).
Слід також мати на увазі, що усі ПН Вам потрібно зареєструвати до дати анулювання реєстрації платника ПДВ включно: «…день анулювання реєстрації особи як платника ПДВ є останнім днем її реєстрації як платника ПДВ та останнім днем, коли платник ПДВ повинен визначити податкові зобов’язання з податку, а отже, в день анулювання реєстрації особи як платника ПДВ така особа має право складати та реєструвати податкові накладні» (роз’яснення ГУ ДПС у Кіровоградській області «Чи має право особа в день анулювання її реєстрації як платника ПДВ складати податкові накладні та реєструвати їх в ЄРПН?» опубліковано 08.05.23 р., посилання на повний текст: https://kr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/675009.html ).
Разом з цим, якщо через певні причини не встигаєте зареєструвати, то штрафу не повинно бути:
«…якщо реєстрацію платника ПДВ – продавця анульовано до сплину терміну реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, визначеного п. 201.10 ст. 201 ПКУ, то штрафна санкція до такого платника не застосовується» (категорія ЗІР 101.27 «окремі норми щодо відповідальності платників ПДВ» відповідь на питання «Чи передбачена штрафна санкція за відсутність реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН у зв’язку з анулюванням реєстрації платника ПДВ – продавця до сплину терміну реєстрації, визначеного п. 201.10 ст. 201 ПКУ», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35008 ).
Звісно, при заповнені декларації з ПДВ (її потрібно подати з відміткою «Відмітка про подання за останній звітний (податковий) період у разі анулювання реєстрації платником податку») потрібно тоді буде подати додаток 1 таблицю 1.1 «Відомості про включені суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми податкових зобов'язань за звітний (податковий) період».
У разі, якщо у Вас немає на залишку товарів/послуг, НА, ПДВ за якими включено до складу податкового кредиту раніше, то і підстав для нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.184.7 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4447 ) також немає.
Вам варто ознайомитися з матеріалом від 22.05.25 р. на сайті Семінар Ком «Анулювання реєстрації платником ПДВ: підстави та процедура» за посиланням: https://7eminar.ua/news/6452-anulyuvannya-rejestraciyi-platnikom-pdv-pidstavi-ta-procedura .
Раді допомогти, звертайтесь ще!
