Нарахування компенсаційної податкової накладної після закінчення строку давності

На нашу думку, якщо поставка вже не відбудеться, і Ви списуєте Дт 371/631 (аванс постачальнику), як безнадійну заборгованість, то це означає, що Ви вже ніколи не отримаєте ці товари і не використаєте їх у господарській діяльності.

Тому маєте нарахувати умовні ПЗ за правилами п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) на той податковий кредит, який отримали при сплаті авансу, як по використанню в негосподарській діяльності.

Позиція ДПСУ

ІПК від 17.02.2023 р. N 358/ІПК/99-00-21-02-02-06

"...у разі якщо платник податку - покупець здійснив попередню оплату за товари/послуги та сформував податковий кредит з ПДВ на підставі отриманої від платника податку - постачальника податкової накладної, складеної ним після 01.07.2015 та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних, але такі товари/послуги у межах терміну позовної давності не були поставлені, то у податковому періоді, в якому відбувається списання безнадійної дебіторської заборгованості, платнику податку - покупцю необхідно нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ за правилами, визначеними п. 198.5 ст. 198 Кодексу."

Але пам`язаємо, що загальний строк позовної давності по ст. 257 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415), який становить 3 роки, був зупинений на час карантину та воєнного стану з 02.04.2020 до 04.09.2025. Як розраховувати сплив строку позовної давності після його відновлення з 04.09.2025 - див. https://7eminar.ua/news/8727-pozovnu-davnist-vidnovleno-yak-obcislyuvati-stroki-z-uraxuvannyam-prizupinennya-na.

Тому, якщо за договором Ви не передбачили більш довгого строку позовної давності ніж 3 роки, то розрахунок може бути наприклад таким:

Заборгованість виникла 01.01.2020

- до 02.04.2020 - пройшло 92 дні.
- з 04.202.2020 по 03.09.2025 - зупинка
- з 04.09.2025 - має пройти ще 1004 дні до дати списання боргу з причини спливу позовної давності.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!