Звітність для ФОП: як подавати орендну плату та звіти

Так, зверніть увагу на ці матеріали https://7eminar.ua/news/3248-podatkova-deklaraciya-z-plati-zemlyu-poryadok-podannya-i-zapovnennya https://7eminar.ua/news/2362-pridbali-abo-orenduvali-zemelnu-dilyanku-protyagom-roku-yak-podati-deklaraciyu

Ви уклали договір як ФОП і при цьому використовуєте землю для надання в оренду. За таких умов ФОП нараховує, сплачує та звітує з плати за землю — тобто подає декларацію з плати за землю F0602008
Податкова декларацiя з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельнi дiлянки державної або комунальної власностi). Подає її як ФОП, адже фізособи за таких умов (коли вони уклали договір від імені фізособи) не звітують — їм податкова сама надсилає повідомлення-рішення. Якщо податкова звернулася — це свідчить про те, що ви дійсно уклали договір саме як ФОП, і ви самі про це прямо вказуєте в питанні.

Трошки теорії від податкової служби: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/587243.html

плата за землю – обов’язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності (далі – орендна плата).

Норми встановлені пп. 14.1.147 ПКУ.

Земельний податок – це обов’язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів (пп. 14.1.72 ПКУ).

Підпунктом 14.1.73 ПКУ визначено, що землекористувачі – це юридичні та фізичні особи (резиденти і нерезиденти), які користуються земельними ділянками державної та комунальної власності:

на праві постійного користування;
на умовах оренди.
Орендна плата для цілей розділу XII ПКУ – це обов’язковий платіж за користування земельною ділянкою державної або комунальної власності на умовах оренди (пп. 14.1.136 ПКУ).

Згідно зі ст. 206 Земельного кодексу використання землі в Україні є платним.

Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою (абзац перший п. 287.1 ПКУ).

Пунктом 286.1 ПКУ передбачено, що підставою для нарахування земельного податку є:

дані державного земельного кадастру;
дані Державного реєстру речових прав на нерухоме майно;
дані державних актів, якими посвідчено право власності або право постійного користування земельною ділянкою (державні акти на землю);
дані сертифікатів на право на земельні частки (паї);
рішення органу місцевого самоврядування про виділення земельних ділянок у натурі (на місцевості) власникам земельних часток (паїв);
дані інших правовстановлюючих документів, якими посвідчується право власності або право користування земельною ділянкою, право на земельні частки (паї).
Статтею 1 Закону України від 06.10.1998 р. №161-XIV «Про оренду землі» визначено, що оренда землі – це засноване на договорі строкове платне володіння і користування земельною ділянкою, необхідною орендареві для проведення підприємницької та інших видів діяльності.

Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки (абзац перший п. 288.1 ПКУ).

Податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог ст. 285 – 287 ПКУ (п. 288.7 ПКУ).

Пунктом 286.2 ПКУ визначено, що платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 01 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному ст. 42 ПКУ, до 01 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному ст. 58 ПКУ, разом із детальним розрахунком суми податку, який, зокрема, але не виключно, має містити кадастровий номер та площу земельної ділянки, розмір ставки податку та розмір пільги зі сплати податку (абзац перший п. 286.5 ПКУ).

Нарахування фізичним особам сум земельного податку з підстав, визначених пп. «в», «г», «д» п. 286.1 ПКУ, проводиться контролюючими органами виключно у разі надання зазначених даних такими фізичними особами (абзац другий п. 286.5 ПКУ).

Враховуючи вищевикладене, якщо право власності на земельну ділянку, право постійного користування та/або право оренди земельної ділянки (земельних ділянок) оформлено на фізичну особу – підприємця, то така особа подає до контролюючого органу за місцем знаходження земельної ділянки податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата).

У разі якщо право власності на земельну ділянку, право постійного користування та/або право оренди земельної ділянки оформлено на фізичну особу, то нарахування плати за землю (земельного податку та/або орендної плати) здійснює контролюючий орган (за місцем знаходження земельної ділянки у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю)), який надсилає фізичній особі податкове повідомлення-рішення разом із детальним розрахунком суми податку.

Слід зазначити, що фізичні особи – підприємці платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема, з податку на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, що використовуються платниками єдиного податку першої – третьої груп для провадження господарської діяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, в оренду (найм), позичку, на іншому праві користування) та платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва (пп. 4 п. 297.1 ПКУ).

Отже, в останньому абзаці як раз і міститься огрунтування, чому до Вас надійшло таке звернення від ДПС

Декларація має бути вперше подана протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, в якому придбано земельну ділянку / укладено договір оренди (п. 286.4 ПКУ). В декларації є позначка — "починаючи з...". Там ви зазначаєте місяць початку договору. Орендна плата сплачується орендарем з дня державної реєстрації права оренди земельної ділянки, якщо інше не встановлено умовами договору. Тобто, якщо договором оренди передбачено, що орендна плата має сплачуватися не з дати державної реєстрації права оренди, а з дати укладення договору, то сплачувати потрібно так, як прописано в договорі оренди (тобто з дати його укладення)【https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40298】.

Декларація подається або річна — до 20 лютого, на весь рік наперед, або щомісячно (тоді річна не подається). Отже, ви зараз подаєте або річну з відміткою "починаючи з..." на весь залишок року, або подаєте місячну і далі звітуєте щомісячно. В декларації є два розділи — податок на землю та орендна плата. Ви будете заповнювати розділ ІІ. З особливостями заповнення, порядком подання та іншими нюансами ви можете ознайомитись у матеріалах, наданих на початку відповіді.

Раді допомогти, звертайтесь ще!