Як зняти статус ризикового платника ПДВ: поради та документи

В Довіднику кодів податкової інформації, що стала підставою для розгляду питання про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку ( https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0017912-23#n13 ) зазначені:

- код 03 – «постачання товарів / послуг за відсутності необхідних умов та/або обсягів матеріальних ресурсів для виробництва товарів, виконання робіт або надання послуг в обсягах, відображених у податковій накладній / розрахунку коригування (відсутні відомості про об'єкти оподаткування), відповідно до поданої до контролюючих органів звітності. При цьому відсутнє придбання послуг із оренди об'єктів оподаткування, послуг транспортування, послуг із оренди місць зберігання товарно-матеріальних цінностей, послуг із оренди місць зберігання паливно-мастильних матеріалів тощо»;

- код 12 «постачання товарів / послуг платнику(ам) податку, щодо якого(их) прийнято рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку, якщо дата подання податкової накладної / розрахунку коригування для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних за операцією з постачання припадає на період після дати прийняття щодо покупця рішення про відповідність такого покупця критеріям ризиковості платника податку».

Отже, якщо казати про код 03 – податкова ставить під сумніви наявність умов ( відповідних трудових ресурсів, об’єктів ОЗ, тощо ) для здійснення відповідної господарської операції. При цьому прямо зазначено про відсутність відомостей про об’єкти оподаткування ( ф.20-ОПП ). Звісно, в такому випадку буде зазначений код ЄДРПОУ Вашого підприємства.

Якщо казати про код 12 – в такому випадку мова йде про конкретного отримувача ( або отримувачів ) Ваших товарів/послуг. В такому випадку слід дізнатися у податківців та/або самостійно встановити конкретних таких отримувачів.

Для зняття статусу ризиковості за п.8 Критеріїв ризиковості платника ПДВ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-%D0%BF#n165 ) слід подати документи на зняття ризиковості:

«у разі отримання рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку платник податку має право подати на розгляд комісії регіонального рівня інформацію та копії відповідних документів, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

…Документами, необхідними для розгляду питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, можуть бути:

договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;

договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;

первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні;

розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;

документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством;

інші документи, що підтверджують невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Інформацію та копії документів, подані платником податку, комісія регіонального рівня розглядає протягом семи робочих днів, що настають за датою їх надходження, та приймає відповідне рішення» (п.6 Порядку № 1165/1, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-%D0%BF#n23 ).

У Вашому випадку слід подати документи (копії ) які свідчать про наявність відповідних ресурсів – це форми 20-ОПП на власні та орендовані об’єкти ( офісні та складські примищення, виробничі приміщення, транспортні засоби, тощо ), штатний розпис, об’єднанна звітність з ЄСВ, ПДФО, в/збору, статистична звітність по виробництву та/або наданням послуг, тощо.

Що стосується взаємовідносин з відповідними контрагентами – вважаємо, що слід подавати копії первинних документів, виписок банку, ОСВ за с/рах.361 за відповідними покупцями (замовниками ), актів звірок, господарських договорів.

Звісно, розгляд питання комісією податківців, передбачає попередню перевірку Ваших даних, у т.ч. і з використанням зовнішних джерел.

Щодо спосібу подання інформації :

«Повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності критеріям ризиковості подається в електронному вигляді у форматі XML за формою J(F)13149.

Кількість файлів, які додаються до Повідомлення, не повинна перевищувати 100. При цьому один файл може містити копії кількох документів, якщо його розмір не перевищує 2 Мб.

Такі обмеження встановлені для оптимізації обробки інформації в інформаційно-телекомунікаційних системах» ( роз’яснення ГУ ДПС у Тернопільській області «Повідомлення для виключення з ризикових: формат, розмір і ліміти документів» опубліковано 15.05.26 р., посилання на повний текст: https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1011037.html ).

Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 16.10.25 р. «Як позбутися ризикового статусу платника ПДВ», https://7eminar.ua/news/1506-platniku-pdv-prisvoyili-rizikovii-status-yak-iogo-pozbutisya

Раді допомогти, звертайтесь ще!