Дії під час фактичної перевірки: права, обов’язки та нюанси

1. Як правильно діяти при фактичній перевірці у випадку коли дпс вимагає одразу провести інвентаризацію товарів?

За визначенням п. 75.1.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1753) предметом фактичної перевірки є дотримання порядку здійснення розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявність ліцензій, патентів, дотримання законодавства щодо праці тощо.

При цьому ст. 20 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n872) визначає наступні права контролюючого органу:

"20.1.9. вимагати під час проведення перевірок від платників податків, що перевіряються, проведення інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки з використанням інформації та документів щодо результатів такої інвентаризації за наслідками таких перевірок або під час наступних заходів податкового контролю;"

Отже, вимога проведення інвентаризації є законною, але вона має бути оформлена в письмовому виді від представників контролюючого органу.

2. Чи має право ФОП/ТОВ відмовитися продовжувати фактичну перевірку у разі повітряної тривоги? Як правильно це зробити?

Так, безпека людей важлива. Під час повітряної тривоги робота торгового об'єкта зупиняється, персонал і відвідувачі мають перейти в укриття. Інспектори ДПС не мають права вимагати залишатися в приміщенні чи продовжувати перевірку під загрозою обстрілу.

Проте, Постановою КМУ № 1092 від 04.09.2026 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1092-2026-%D0%BF#Text) визначено наступне:

"1. Установити, що:

1) сигнал “Повітряна тривога” у загальнодержавній, територіальних, місцевих автоматизованих системах централізованого оповіщення, а також спеціальних, локальних та об’єктових системах оповіщення за інформацією Повітряних Сил Збройних Сил диференціюється з класифікацією за такими рівнями загроз засобів повітряного нападу:

червоний рівень — ракетна або ракетно-дронова загроза, або масована дронова загроза;

жовтий рівень — дронова загроза.
Вимоги до сигналу “Повітряна тривога” визначаються згідно з додатком;

2) у разі встановлення жовтого рівня загрози суб’єкти господарювання незалежно від форми власності:

можуть провадити діяльність в приміщеннях, будівлях, спорудах чи на територіях, де наявні захисні споруди, тимчасове або постійне укриття для персоналу та відвідувачів, або у приміщеннях, будівлях чи спорудах, які є спорудами подвійного призначення або у складі яких наявний безпечний простір;

в приміщеннях, будівлях, спорудах чи на територіях яких відсутнє тимчасове або постійне укриття, можуть провадити свою діяльність за погодженням з трудовим колективом до облаштування укриття, але не довше ніж протягом трьох місяців з дня набрання чинності цією постановою. Особливості провадження діяльності деяких суб’єктів господарювання визначаються окремим рішенням Кабінету Міністрів України.

Суб’єкти господарювання облаштовують безпечний простір у приміщеннях, будівлях чи спорудах, які не належать до споруд подвійного призначення або у складі яких відсутній безпечний простір.

Безпечний простір — найбільш захищені зони у визначених балансоутримувачами приміщеннях, будівлях чи спорудах, які облаштовуються в межах реалізованих об’ємно-планувальних рішень у спосіб, що дає можливість захистити персонал та відвідувачів суб’єкта господарювання від побічної дії звичайних засобів ураження та максимального надлишкового тиску вибуху (в кілопаскалях), визначеного Міністерством оборони разом з Генеральним штабом Збройних Сил, на підставі проведених такими балансоутримувачами розрахунків. Про наявність безпечного простору балансоутримувач або суб’єкти господарювання незалежно від форми власності декларують шляхом інформування відвідувачів та персонал.

Балансоутримувач і суб’єкти господарювання інформують персонал та відвідувачів про наявність укриття та безпечного простору шляхом розміщення на входах до приміщень, будівель, споруд чи територій, їх зовнішніх стінах (огорожах) табличок з написом “Об’єкт забезпечений укриттям”, або “Об’єкт забезпечений безпечним простором”, або “Об’єкт не забезпечений укриттям” розміром 100 × 60 сантиметрів, а також визначають порядок дій персоналу в разі сигналу “Повітряна тривога”.

При оголошенні сигналу “Повітряна тривога” суб’єкт господарювання (балансоутримувач) зобов’язаний забезпечити доведення такого сигналу до персоналу та відвідувачів.

Перебування відвідувачів в приміщеннях, будівлях, спорудах чи на територіях таких суб’єктів господарювання здійснюється на власний розсуд відвідувачів;"

Отже, у Вас на підприємстві мають бути розроблені правила роботи Вашого магазину при жовтому сигналі повітряної тривоги.

І якщо тривога "жовта" і у Вас є безпечний простір, то перевірка може продовжуватись.

Якщо тривога "червона" - зафіксуйте початок повітряної тривоги (наприклад, зробіть скріншот із застосунку «Дія» або офіційного каналу), оголосіть про зупинення роботи та перехід до укриття. Перевіряючі також зобов'язані покинути приміщення разом з усіма.
Рекомендуємо скласти довільний акт (або зробити запис у внутрішньому журналі перевірок), в якому зафіксувати час зупинення перевірки у зв'язку з тривогою та повітряною небезпекою.

3. Як правильно надати документи при фактичній перевірці по запиту дпс? треба надавати одразу чи як правильно передати документи якщо не всі в наявності ?

Згідно п. 85.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1913) після початку перевірки платник зобов'язаний надати документи, що стосуються предмета перевірки. Від перевіряючих Ви маєте отримати письмовий запит з переліком документів, які їм треба надати. Але ПКУ не вказує граничний день, коли їх Ви маєте надати. Рекомендуємо надати не пізнішк ніж за 3 дні до завершення перевірки. Отже, Ви можете передати документи не миттєво, а наприклад, на наступний день, якщо окремі документ зберігаються не на місці торгівлі.

Передання документів оформлюйте актом приймання-передачи (або описом) довільної форми, адже Ви передаєте оригінали документів для перевірки. Акт (опис) на Вашому екземплярі має підписати представник контролюючого органу

4. Якщо срок перевірки 10 днів то податкова має право всі 10 днів знаходитися на території торгівельної точки?

Згідно п. 82.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1865) тривалість фактичної перевірки не може перевищувати 10 діб. За рішенням керівника ДПС цей строк може бути продовжений ще максимум на 5 діб.
Податківці мають право проводити перевірку в межах робочого часу Вашого об'єкта. На практиці, на "точці" контролери бувають декілька днів, решту строку працюють з Вашими документами в приміщенні ДПС (але вважається що "сидять" у Вас)

Якщо Ви проти, щоб оригінали документів виносилися з Вашого приміщення, Ви маєте право заявити, щоб перевірка проводилася тільки у Вас в приміщенні та у Вашій присутності.

Перевіряючі праціюють у Вас в режимі Вашого робочого часу.

5. Чи є якісь дії які податкова проводить на торгівельному місці платника податків, а які на території дпс?

На території торгового місця (об'єкта) проводяться такиі дії:

1) спостереження за проведенням розрахункових операцій, здійснення контрольних закупок.
2) оформлюється допуск до перевірки - Ви перевіряєте посвідчення, наказ, направленьня, податківці роблять запис про початок перевірки в журналі перевірок (якщо він у Вас є).

3) перевірка роботи РРО/ПРРО, наявності цінників, ліцензій, угоди про працевлаштування працівників на місці.

4) проведення хронометражу господарських операцій.

5) вручення Вам письмових запитів про надання документів та пояснень
На території ДПС (або шляхом надсилання документів через електронну пошту):

1) аналіз податкової звітності, баз даних податкової.
2) розгляд письмових пояснень та додаткових документів, які Ви надіслали (або принесли до податкової інспекції) після їх підготовки за межами торгової точки.
3) складання акта перевірки - найчастіше формується інспекторами після аналізу всіх зібраних матеріалів. Підписання може відбуватися як на місці, так і в ДПС.

Раді допомогти, звертайтесь ще!