Оподаткування перехідного доходу при зміні системи оподаткування підприємства

Так Ви збільшуєте свій дохід на 50 тис.

Для підприємств, що перейшли з єдиноподатників на податок на прибуток облік перехідних операцій урегульований п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ. У ньому для «розірваних» постачань (коли відвантаження було на одній системі, а оплата на іншій) передбачені податкові різниці. Причому, врахуйте, що такі податкові різниці за перехідними операціями треба відображати всім прибутківцям: і високодохідникам, і малодохідникам.

Відвантаження — на ЄП, оплата — на загальній. Єдиноподатники визнають ЄП-доходи за касовим методом — тобто за оплатою (п. 292.1 ПКУ). У зв’язку із цим:— при відвантаженні товару (виконанні / наданні робіт / послуг) дохід з ЄП не виникає — операція не оподатковується. Якщо оплата надійде вже після переходу на податок на прибуток, вона теж не вплине на фінрезультат. Адже в бухобліку діє принцип нарахування (п. 6 розд. ІІІ НП(С)БО 1): дохід визнається при відвантаженні, а не при надходженні грошей. Тому, щоб операція потрапила в оподаткування. при отриманні оплати на загальній системі оподаткування — підприємству-прибутківцю потрібно згідно з п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ відобразити податкові різниці (що збільшує і зменшує фінрезультат (ФР)відвантаження на ЄП → оплата на прибутку

Додаток РІ Збільшуюча різниця: ФР збільшується (+) на суму отриманої плати за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) на ЄП ряд. 4.1.5.1

зменшуюча різниця ФР зменшується (-) на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), врахованої в бухвитратах на ЄП ряд. 4.2.5.1

Тобто у Вас буде в Декларації з податку на прибуток:

на збільшення (ряд. 4.1.5.1) + 200 000 (дохід Дт 36 Кт 70 – по цій операції на ЄП);
на зменшення (ряд.4.2.5.1) - 150 000 (собівартість Дт 90 Кт 28 – по цій операції на ЄП).
в оподаткування піде 50 000 грн. Таким чином після переходу в прибутківці податком на прибуток оподатковуватиметься не дохід, а саме фінрезультат від операції (дохід за вирахуванням витрат — тобто прибуток).

Ці різниці придумали, для того, щоб всі доходи були оподатковані. Бо якщо б їх не було то Ви б не єдиний не заплатили ні податок на прибуток. Так як на єдиному оплати не було, податку немає, а на загальній системі коли надходить оплата це ж не дохід, а закриття заборгованості. Тому ці різниці це все врегулюють. Ви маєте ці всі перехідні операції відслідковувати, щоб показати в Декларації з податку на прибуток. В кінці року Ви будете закривати рік і рахувати свій результат до оподаткування податком на прибуток з 01.04.2025 по 31.12.2025 року. Звіт про фінрезультати та декларація будуть відрізнятися, але зауважте- в рядку 01 стоїть те саме, що в фінзвіті (тобто дохід за весь рік, в тому числі і на єдиному податку), тільки оподаткований прибуток буде відрізнятися - тому що по бухобліку рахується прибуток за весь рік, а в декларації ставиться прибуток, розрахований за 8 місяців коли ви стали платником податку на прибуток. Це Ви все показуєте за правилами бухгалтерського обліку У вас вийшло 40 тис. Потім заповнюєте додаток РІ де і будуть ваші перехідні операції, якщо у вас тільки одна така операція то буде +50 до вашого річного доходу який підлягає оподаткування і в результаті у вас вийде 90 тис до оподаткування і цю суму *18% це і буде Ваш податок на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!