Заголовок тимчасово відсутній

Так, суму заявлену до перерахування на поточний рахунок (рядок 20.2.1) не потрібно переносити.

У декларацію за квітень потрібно перенести показник рядка 21 у рядок 16 та 16.1 :

Рядок 16 – вказується сума від’ємного значення ПДВ, яка включається до податкового кредиту поточного звітного періоду. У рядках 16.1-16.3 заповнюється тільки колонка Б. Показник цього рядка формується за рахунок:

- від’ємного значення ПДВ попереднього звітного періоду;
- коригувань податкового кредиту в разі самостійного виправлення помилок;
- коригувань податкового кредиту за результатами податкової перевірки.

Рядок 16.1 – переноситься значення рядка 21 декларації за попередній звітний (податковий) період.

Якщо за підсумками квітня знову виникне від’ємне значення у рядку 19 , то потрібно заповнити Додаток 2 (Д2) до декларації з ПДВ:

Додаток 2 подають разом з ПДВ-декларацією у разі заповнення у ній рядків 19, 20.1, 20.2, 21. Д2 .

Призначення Таблиці 1 додатку 2 (Д2) до декларації з ПДВ – розшифровка інформації про від’ємне значення (у цілому) – рядка 19 декларації за звітний період.

Графи 2, 3 – звітний (податковий) період, у якому виникло від'ємне значення у формати місяць, рік. Заповнюйте у хронологічному порядку виникнення сум від’ємного значення починаючи від найстарішого до найсвіжішого.

Важливо! Значення рядка «Усього» графи 6 таблиці 1 Д2 має дорівнювати рядку 19 декларації.

Графа 4 – ІПН постачальника або умовний ІПН. Тут зазначайте:

ІПН постачальників за рахунок придбань у яких виникло від’ємне значення;
- власний ІПН платника ПДВ, якщо від’ємне значення виникало за рахунок ввезення товарів на митну територію України або у результаті коригування податкових зобов’язань у бік зменшення (лист ДПСУ від 28.10.2024 № 29885/7/99-00-21-03-02-07);
- умовний ІПН «500000000000», якщо від’ємне значення виникло у разі отримання від нерезидента послуг, місце постачання яких визначено на митній території України;
- умовний ІПН «300000000000» – у разі виникнення від’ємного значення за рахунок коригування податкових зобов’язань на підставі пп. «в» пп. 97.4 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ. Таке коригування здійснюйте у разі провадження режиму експортного забезпечення (далі – РЕЗ);
- умовний ІПН «900000000000» — якщо у складі від’ємного значення є залишки сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань з ПДВ станом на 01.07.2015, на яку відповідно до пп. 3 пункту 34 підрозділу 2 розділу XX ПКУ збільшили ліміт реєстрації. Оскільки періодом виникнення такого від’ємного значення вважається липень 2015 року, у гр. 2 зазначайте «07», а у гр. 3 – «2015». При цьому гр. 5 і 7 таблиці 1 не заповнюйте.
Графа 5 – у числовому форматі – місяць і рік зазначайте період складання документа (ПН, РК, митної декларації, замінників ПН). Тобто тих документів, що є підставою для відображення у декларації податкового кредиту, і як наслідок – виникнення від’ємного значення.

Графа 6 – розшифровуйте суму від’ємного значення у розрізі періодів його виникнення та постачальників.

Важливо! Значення рядка «Усього» графи 6 таблиці 1 Д2 має дорівнювати рядку 19 декларації

Графа 7. Це довідкова графа і її заповнює правонаступник у разі реорганізації (п. 198.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ). У ній правонаступник проставляє позначку «+», якщо сума від’ємного значення 3 графи 6 була сформована за рахунок від’ємного значення, отриманого від реорганізованого платника. У такому разі в гр. 4 зазначають ІПН такого реорганізованого платника, а в графах 2, 3 і 5 – період, коли таке від’ємне значення узгоджено ДПС – підтверджено перевіркою, показано в таблиці 3 Д2 і включено до складу податкового кредиту через рядок 16.3 декларації (пп. 5 п. 4 розд. V Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n124 ).

Графа 8 – зазначайте суму, зараховану у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (за наявності). Нагадаємо, що платник ПДВ має право зарахувати суму від’ємного значення, сформовану за результатами податкової звітності, у зменшення суми податкового боргу, що виник за попередні звітні (податкові) періоди та обліковувався в інтегрованій картці платника станом на перше число місяця, у якому було подано таку декларацію, в частині, що не перевищує суму ліміту реєстрації на момент отримання контролюючим органом податкової декларації. Значення рядка «Усього» графи 8 таблиці 1 додатка Д2 має дорівнювати рядку 20.1 декларації.

Графа 9 – зазначайте суму від’ємного значення, яку платник ПДВ декларує до бюджетного відшкодування. Значення рядка «Усього» графи 9 таблиці 1 додатка Д2 має дорівнювати рядку 20.2 декларації.

Графа 10 – вкажіть суму від’ємного значення, яку зараховуєте до складу податкового кредиту наступного звітного періоду, тобто переносите до рядка 16.1 декларації наступного періоду. Значення рядка «Усього» графи 10 таблиці 1 додатку Д2 має дорівнювати рядку 21 декларації.

Увага! Якщо платник не декларує суму від’ємного значення до погашення податкового боргу та/або до бюджетного відшкодування, то значення рядка «Усього» за графами 6 та 10 будуть однакові

Рядок «Сума від'ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 - рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» – якщо немає податкового боргу, то до цього рядка перенесіть суму з рядка 20.3.

Більше інформації https://7eminar.ua/news/2900-podatkova-deklaraciya-z-pdv .

Раді допомогти, звертайтесь ще!