Перехід ФОП на 3 групу без ПДВ: процедура та терміни

Може. За умови дотримання лімітів і вимог до 3 групи ФОП має право перейти з загальної системи на єдиний податок 3 групи 5% без ПДВ з 01.01.2027 року, окрему заяву 3‑ПДВ подавати не обов’язково, якщо правильно заповнити заяву на спрощену систему, а ключові строки – до 15.12.2026 для подання заяви на ЄП та до дати анулювання ПДВ‑реєстрації – для ПДВ‑процедур.

Обґрунтування

1. Перехід із загальної на спрощену систему можливий з 01.01.2027. Суб’єкт господарювання може перейти із загальної системи на спрощену, подавши заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу, причому такий перехід дозволено один раз протягом року, про що зазначено у пп. 298.1.4 ПКУ. Тому для переходу на 3 групу з 01.01.2027 заяву потрібно подати до податкової не пізніше 15.12.2026.

2. Вибір ставки 5% без ПДВ означає вихід із ПДВ‑режиму. Для платників 3 групи ставка 5% застосовується без сплати ПДВ, тоді як ставка 3% передбачає обов’язкову ПДВ‑реєстрацію згідно з п. 293.3 ПКУ (посилання на цей пункт є, зокрема, у статті щодо переходу юридичних осіб). Отже, щоб бути на 3 групі без ПДВ, у заяві про застосування спрощеної системи потрібно обрати групу 3, ставку 5% і варіант «без реєстрації ПДВ» у полі 5.1.1 (для переходу – 5.2).

3. Окрема заява 3‑ПДВ не обов’язкова, якщо поставити позначку про анулювання ПДВ у заяві на ЄП. У формі заяви про застосування спрощеної системи у полі 5.3 передбачено позначку «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ останнім днем звітного періоду, що передує переходу на застосування ставки єдиного податку, що не передбачає сплати ПДВ (без подання заяви про анулювання реєстрації платником ПДВ)», і при її заповненні окрему форму № 3‑ПДВ не подають; такий порядок прямо описаний у матеріалі щодо заповнення заяви з посиланням на п. 298.1.4 ПКУ. Податковий орган у цьому випадку анулює ПДВ‑реєстрацію автоматично в останній день попереднього звітного періоду.

4. Дата анулювання ПДВ‑реєстрації та останній ПДВ‑період. Анулювання ПДВ‑реєстрації відбувається, зокрема, у разі реєстрації як платника єдиного податку на умовах, що не передбачають сплату ПДВ, а дата анулювання визначається, серед іншого, як дата, що передує дню втрати статусу платника ПДВ або дата подання заяви, згідно з п. 184.2 ПКУ. При переході з 01.01.2027 останнім ПДВ‑періодом буде грудень 2026 року або IV квартал 2026 (залежно від звітного періоду), і в цій декларації ставлять відмітку, що це останній звітний період.

5. Процедурні кроки і строки для ФОП у вашій ситуації.
   – До 15.12.2026: подати заяву про застосування спрощеної системи (форма F0102003) з позначкою «Реєстрація (перехід)», вибором 3 групи, ставки 5% без ПДВ та відміткою в полі 5.3 про анулювання ПДВ останнім днем попереднього періоду.
   – Одночасно: подати Розрахунок доходу за попередній рік, щоб підтвердити, що дохід не перевищує ліміт для 3 групи (вимога п. 291.4 ПКУ опосередковано випливає з аналізу процедур у ст. 291 і ст. 298 ПКУ).
   – До дати анулювання ПДВ: зареєструвати всі податкові накладні/розрахунки коригування, нарахувати ПДВ‑зобов’язання на залишки товарів, послуг, необоротних активів і незавершених операцій, щодо яких був податковий кредит, та відобразити їх у останній ПДВ‑декларації, виконуючи вимоги п. 184.7 ПКУ.
   – Після внесення в Реєстр платників ЄП: перевірити витяг із Реєстру та з 01.01.2027 застосовувати правила 3 групи 5% без ПДВ.

Плануючи перехід, важливо до подання заяви перевірити ліміт доходу, відсутність податкового боргу та заповнення заяви, зокрема поля 5.3, щоб перехід на 3 групу без ПДВ і анулювання ПДВ‑реєстрації відбулися синхронно.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?