Дії продавця після повернення втраченого товару від перевізника

У місяці, коли посилка знайдена і все ж доставлена покупцю, постачання «реабілітують»: списання і компенсуючу ПН фактично потрібно сторнувати й відобразити звичайний продаж (дохід, собівартість, «звичайну» ПН на покупця) з урахуванням того, що ПДВ уже був нарахований через зведену компенсуючу ПН.

Обґрунтування

1. Компенсуюче ПДВ за п. 198.5 ПКУ втратило підставу. Якщо товар вважали знищеним/втраченим і склали зведену ПН «на себе» за п. 198.5 ПКУ, то це було через припущення, що товар не буде використано в оподатковуваних операціях. Після фактичної доставки товару покупцю він використаний у оподатковуваній операції постачання, тож підстава для компенсуючих зобов’язань зникає, а суму ПДВ слід віднести назад до податкового кредиту, склавши розрахунок коригування до зведеної ПН за правилами п. 192.1 ПКУ.

2. Бухоблік: сторнування списання та відображення реалізації. Спочатку списання втрат від псування/нестачі обліковували як інші операційні витрати (Дт 947 Кт 281/287), а компенсуюче ПДВ — як інші витрати (наприклад, Дт 949 Кт 641/ПДВ). Після того, як товар фактично доставлений, доцільно:

   • сторнувати списання: Дт 281/287 Кт 947 (червоне сторно);
   • сторнувати витрати за компенсуючим ПДВ після коригування зведеної ПН: Дт 641/ПДВ Кт 949;
   • визнати реалізацію в момент переходу ризиків/контролю до покупця: Дт 361 Кт 702, Дт 902 Кт 281/287, а ПДВ‑зобов’язання пов’язати або з уже існуючою податковою накладною на аванс, або, якщо її не було, скласти «звичайну» ПН покупцю згідно з п. 188.1 ПКУ.

3. Коригування ПДВ: зв’язка «зведена ПН» і ПН покупцю. Якщо раніше за аванс або перше відвантаження вже була зареєстрована ПН на покупця, то при фактичному постачанні суму ПДВ повторно не нараховують, а лише прибирають «зайві» компенсуючі зобов’язання через РК до зведеної ПН; якщо ж ПН покупцю не було, то після сторнування компенсуючої ПН продавець складає «звичайну» ПН на покупця на дату постачання, а загальна сума ПДВ до бюджету не змінюється і відповідає реальній операції постачання згідно з п. 192.1 ПКУ.

4. Компенсація від перевізника, якщо її вже отримали. Якщо перевізник уже виплатив відшкодування за «втрату» і воно обліковане як дохід (Дт 374 Кт 715; Дт 311 Кт 374), а згодом посилка знайдена і все ж доставлена, то з перевізником зазвичай або повертають компенсацію, або зараховують її в рахунок інших перевезень. В обліку це відображають як зменшення раніше визнаного доходу (сторно Кт 715 або зарахування в оплату послуг), при цьому така компенсація не формує базу ПДВ, оскільки відшкодування шкоди не включається до договірної вартості за п. 188.1 ПКУ.

Правильна послідовність дій залежить від того, які саме документи вже складені (ПН на аванс, зведена ПН, РК, акти списання, акти з перевізником), але загальний підхід — прибрати «втрати» і компенсуюче ПДВ та відобразити реальне постачання.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?