ФОП та ПФДопомога: правові аспекти для юридичних осіб

ФОП може надати поворотну фіндопомогу юрособі лише якщо він не є платником єдиного податку; для ФОП-«єдинника» це заборонений вид діяльності, що тягне перехід на загальну систему, а для ФОП на загальній системі надання та повернення ПФД не утворює доходу чи витрат.

Обґрунтування

1. ФОП на загальній системі може надавати ПФД будь-кому. ФОП на загальній системі оподаткування має право надавати як поворотну, так і безповоротну допомогу будь-якій особі, у тому числі юридичній, при цьому у момент надання ПФД у нього не виникають витрати, а у момент повернення – не виникає доходу, що узгоджується з підходом до визначення доходів і витрат ФОП за пп. 177.1, 177.2 ПКУ.

2. ФОП-єдинник 1–3 груп не має права надавати ПФД. Для платників єдиного податку надання фінансової допомоги (у тому числі поворотної і безповоротної) віднесено до виду діяльності з розділу 64 КВЕД, який не дає права застосовувати спрощену систему, тому здійснення такої діяльності є порушенням умов спрощеної системи та, за вимогами ПКУ щодо спрощеної системи, веде до обов’язкового переходу на загальну систему з першого числа місяця, наступного за податковим періодом, у якому здійснювався заборонений вид діяльності, відповідно до Податкового кодексу України.

3. Податкові наслідки для юрособи-отримувача визначаються її режимом. Отримана юрособою поворотна фінансова допомога, за загальним підходом, відображається як зобов’язання і не включається до доходу до моменту її неповернення або прощення, а конкретний порядок оподаткування доходів і витрат юрособи залежить від системи оподаткування (податок на прибуток або єдиний податок для юросіб) за нормами ПКУ.

Надати ПФД юрособі без ризику втрати спрощеної системи ФОП може лише будучи на загальній системі оподаткування.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?