Заголовок тимчасово відсутній

Звітність потрібно уточнити.

Термін подання уточнюючої звітності 1095 днів з урахуванням терміну зупинення перебігу строків давності (період з 18.03.2020 до 01.08.2023).

ДПС роз'яснюють:
«Враховуючи те, що контролюючий орган має право провести перевірку та самостійно визначити суму грошових зобов’язань платника податків у випадках, визначених ПКУ , не пізніше закінчення 1095 дня, то і право подання податковим агентом уточнюючого Розрахунку з додатком 4ДФ до нього можливе виключно протягом зазначеного терміну, а отже подати вказаний Розрахунок після строку позовної давності положеннями ПКУ не передбачено» https://cv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/782158.html

На період з 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебіг строків давності, передбачених ст. 102 ПКУ (абзац одинадцятий п. 52-2 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).

Строк давності для самостійного виправлення помилок, що допущені платником у раніше поданій звітності, подовжується на період його зупинення з 18 березня 2020 року до 31 липня 2023 року (включно), оскільки з 01.08.2023 відновлено перебіг строку давності. (роз'яснення ДПС https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/751158.html).

Наприклад, уточнюючий звіт за 1 квартал 2017 року можна було подати протягом 1095 днів після граничного терміну його подання. Тобто до 09.05.2020 року. Перебіг строку давності зупинений 18.03.2020 року. 53 дні які залишилися до 09.05.2020 починаємо відліковувати від 01.08.2023 року. Тож уточнюючий звіт за 1 квартал 2017 року можна було подати до 22.09.2023 року. Отже, якщо так рахувати ще можна уточнити звіт за 4 квартал 2018 року і наступні періоди.

За порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків штрафні санкції застосовуються, якщо недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку.

Якщо некоректне внесення інформації привело до зміни платника податків стягується штраф в розмірі 1020 гривень. Повторне порушення протягом року тягне за собою накладення штрафу у розмірі 2040 гривень (п.119.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2388).

В той же час, якщо помилки щодо реєстраційного номера облікової картки платника податків у податковій звітності були виправлені податковими агентами самостійно, у тому числі протягом 30 календарних днів з дня надходження повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом, штрафні санкції не застосовуються (п.119.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n2388).

Оскільки Ви проігнорували перше повідомлення про помилку і не виправили помилку протягом 30 днів - штрафні санкції в розмірі 1020 грн будуть застосовані незалежно від того будете подавати уточнюючу звітність чи ні. Але звітність все одно доведеться виправити вже за приписом ДПС.

Уточнюючий звіт подаєте за місячною формою для звітування J/F 0500110 окремо за кожний місяць, в якому припустилися помилки.

«Уточнюючий» розрахунок подається на підставі інформації з раніше поданих розрахунків і містить інформацію лише за рядками з реквізитами або сумами нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, які уточнюються. В уточнюючому звіті рядки 07 -108 не заповнюються.

Тобто в уточнюючому звіті має бути таблична частина податкового розрахунку та Додаток 4ДФ з рядками, що уточнюються.

В Додатку 4 ДФ помилковий рядок дублюється як в поданому звіті і вилучається з ознакою "1" в графі 10. Додайте рядок з правильним ІПН з ознакою "0" в гр.10.

Якщо були заповнені рядки 04 та 05, в уточнюючому Додатку 4 ДФ їх слід продублювати.

Перевірте, чи правильно заповнили ІПН в Додатку 1. Якщо ні - Додаток 1 також потрібно уточнити, адже помилка впливає на страховий стаж працівника і отримані суми не врахуються при обчисленні пенсії

Раді допомогти, звертайтесь ще!