Заголовок тимчасово відсутній

Якщо оклади не змінювались з 2021 року, а індексація не нараховувалась, це порушення трудового законодавства. Але тільки за ті місяці, які передбачено обов'язок застосовувати індексацію.

У зв’язку з потребою впорядкувати процес індексації заробітної плати працівників за 2023–2025 роки, слід застосовувати норми нормативно-правових актів, чинних у відповідні періоди. Розгляд проведемо по кожному року окремо.

Індексація у 2023 році була призупинення. На підставі пункту 3 Прикінцевих положень Закону України «Про Державний бюджет України на 2023 рік» № 2710-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2710-20#n135, дію Закону «Про індексацію грошових доходів населення» та Порядку № 1078 було призупинено на весь 2023 рік. Це означає, що роботодавці були звільнені від обов’язку нараховувати індексацію заробітної плати, незалежно від того, коли у працівника було останнє підвищення окладу.

Відновлення індексації з 2024 року. З 1 січня 2024 року обов’язкове нарахування індексації заробітної плати було відновлено. Це передбачено статтею 39 Закону України «Про Державний бюджет України на 2024 рік» № 3460-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3460-20#n154, яка встановлює, що обчислення індексу споживчих цін для індексації грошових доходів населення провадиться наростаючим підсумком, починаючи з 1 січня 2024 року. Таким чином, базовим місяцем для нарахування індексації є грудень 2023 року (навіть якщо оклади не підвищувалися з 2021 року). Індексація проводиться відповідно до Порядку № 1078.​

Індексація у 2025 році: нові правила. Згідно зі статтею 34 Закону України «Про Державний бюджет України на 2025 рік» № 4059-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4059-20#n144, обчислення індексу споживчих цін для індексації грошових доходів населення провадиться наростаючим підсумком, починаючи з 1 січня 2025 року, який приймається за 1 або 100%. ​Це означає, що січень 2025 року є базовим місяцем для обчислення індексації. Індексація заробітної плати у 2025 році проводиться лише у разі, якщо індекс споживчих цін, обчислений наростаючим підсумком з лютого 2025 року, перевищить поріг індексації у 103%.

Податкові наслідки. Згідно з пп. 134.1.1 Податкового кодексу України (ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624, об'єктом оподаткування є фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності підприємства. Витрати на оплату праці (включаючи індексацію) включаються до податкових витрат у тому звітному періоді, в якому були нараховані у бухобліку, незалежно від того, за які місяці вони стосуються. Це відповідає принципам бухобліку, зокрема п. 6 НП(С)БО 16, де зазначено, що витрати визнаються у періоді, коли вони здійснені (нараховані), а не за минулі звітні періоди. Таким чином, якщо індексацію за 2024 роки нараховано у 2025 року, то її сума відображається у витратах саме за відповідний місяць 2025 року.

Якщо підприємство бажає підтримати працівників додатковими виплатами, рекомендується оформлювати їх у вигляді: премій, надбавок, матеріальної допомоги. Ці виплати слід документально оформлювати відповідними наказами та враховувати у фонді оплати праці. Вони підлягають оподаткуванню на загальних підставах.

Виправлення:

Провести розрахунок індексації для кожного місяця, в якому вона мала б бути.

Оформити наказ на виплату індексації з поясненням, що це виправлення помилки.

Нарахувати і виплатити індексацію - і відповідні податки (ПДФО, ВЗ, ЄСВ).

Оформити бухгалтерську довідку з усіма розрахунками та відповідними проводками.

Висновок:

У 2023 році індексація заробітної плати була призупинена, і підприємства не повинні її нараховувати. З 2024 року обов’язкове нарахування відновлено, і роботодавці зобов’язані дотримуватись чинного законодавства. У 2025 році індексація проводиться за новими правилами, з базовим місяцем - січнем 2025 року. Якщо виникає бажання підтримати працівників фінансово понад обов’язкове - варто використовувати альтернативні форми доплат. Усі витрати на індексацію, незалежно від періоду, якого вони стосуються, включаються до податкових витрат у періоді фактичного нарахування згідно з ПКУ та нормами бухобліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!