Заголовок тимчасово відсутній

Згідно з п.21 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), «не допускається виправлення даних щодо дати складання податкової накладної та її порядкового номера».

Тому слід скласти РК на анулювання такої зайвої ПН з кодом 103 «Повернення товару або авансових платежів».

Такий РК реєструє постачальник, якщо це РК до ПН на неплатника, або покупець – платник ПДВ, якщо це РК до ПН на платника ПДВ (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Є відповідні роз’яснення податківців щодо складання такого РК, наприклад: «…у разі складання податкової накладної без факту здійснення господарської операції та її реєстрації в ЄРПН платник податку з метою виправлення помилки може скласти розрахунок коригування до неї. В цьому розрахунку коригування:

у полі «Дата складання» зазначається дата, на яку було виявлено помилку;

у заголовній частині розрахунку коригування – дані із заголовної частини податкової накладної з індивідуальним податковим номером покупця на якого помилково (без факту здійснення господарських операцій) було складено податкову накладну;

у розділі Б – зі знаком «–» (виводяться в «0») відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ);

у графі 2.1 «код причини» розрахунку коригування зазначається код «103» (повернення товару або авансових платежів).

Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем товарів/послуг, на якого була складена така податкова накладна» (роз’яснення ГУ ДПС у Одеській області «Розрахунок коригування до податкової накладної, складеної без факту здійснення господарських операцій» опубліковано 28.10.2019 р., посилання на повний текст: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/395643.html ).

Також невірна ПН та РК до неї не підлягають відображенню в декларації з ПДВ.

З цього приводу є відповідне роз’яснення податківців: «…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!