Відновлення діяльності ТОВ: оренда, позички та переведення працівників

Найбільш безпечний і простий спосіб на старті: щодо персоналу — або укласти між ТОВ 1 і ТОВ 2 договір субпідряду, або оформити працівників ТОВ 2 на ТОВ 1 за зовнішнім сумісництвом. Щодо автомобіля та інструментів — укласти договори оперативної оренди між юридичними особами або використовувати їх ТОВ 2 у межах виконання субпідрядних робіт без окремої оренди.

«Позичити» працівників за договором позички чи оформити їх за ЦПД у цій ситуації не слід. Якщо обрати субпідряд, ТОВ 1 укладає з кінцевим замовником договір на обслуговування ліфтів, а для виконання частини робіт залучає ТОВ 2 як субпідрядника. Підрядник має право, якщо інше не встановлено договором, залучити до виконання роботи інших осіб (субпідрядників), залишаючись відповідальним перед замовником за результат їхньої роботи (ст. 838 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 №435-IV).

У такому разі працівники ТОВ 2 залишаються його працівниками та виконують роботи в межах своїх трудових обов’язків. Переводити, звільняти чи додатково табелювати їх у ТОВ 1 не потрібно. Забезпечення працівників інструментами, спецодягом, автомобілем та виконання відповідних вимог охорони праці залишається за ТОВ 2. Для робіт підвищеної небезпеки необхідні дозвільні документи повинні бути у підприємства, яке фактично виконує такі роботи.

Другий варіант — прийняти працівників ТОВ 2 на роботу до ТОВ 1 за зовнішнім сумісництвом. Працівник має право реалізовувати свої здібності до праці шляхом укладення трудового договору одночасно на одному або декількох підприємствах, якщо інше не передбачено законодавством, колективним договором або угодою сторін (ч. 2 ст. 21 Кодексу законів про працю України від 10.12.1971 №322-VIII). У такому разі оформлюються трудові відносини з ТОВ 1, а до початку роботи подається повідомлення про прийняття працівника. ТОВ 1 також має забезпечити необхідні інструктажі з охорони праці, спецодяг та засоби захисту.

Оплата праці сумісників здійснюється пропорційно фактично відпрацьованому часу, наприклад при зайнятості на 0,25 або 0,5 ставки. Із заробітної плати утримуються ПДФО за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 5%, ЄСВ нараховується за ставкою 22% на фактичну базу; для зовнішніх сумісників вимога про донарахування ЄСВ до мінімального страхового внеску не застосовується (Закон України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»).

Якщо обрано варіант із сумісництвом, автомобіль ТОВ 2 можна передати ТОВ 1 за договором оренди транспортного засобу. Договір між двома юридичними особами укладається у простій письмовій формі; нотаріальне посвідчення передбачене для договору найму транспортного засобу за участю фізичної особи (ст. 799 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 №435-IV). ТОВ 1 у такому разі самостійно несе витрати, пов’язані з використанням транспортного засобу, якщо інше не встановлено договором (ст. 801 ЦКУ).

Альтернативою оренді автомобіля є договір перевезення або надання транспортних послуг із ТОВ 2. У цьому випадку автомобіль та водій залишаються у ТОВ 2, воно ж несе витрати на пальне, а ТОВ 1 оплачує отримані транспортні послуги.

Інструменти та обладнання також можна передати ТОВ 1 за договором оперативної оренди (найму) (ст. 759 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 №435-IV). Передачу слід оформити двостороннім актом приймання-передачі із зазначенням конкретного переліку, заводських номерів та оціночної вартості інструментів. Щомісяця складається акт наданих послуг оренди. Щоб уникнути перекваліфікації у фінансову оренду, строк договору має бути значно меншим за строк корисного використання обладнання, а договір не повинен передбачати автоматичного переходу права власності.

Окремо необхідно вирішити питання підписання договорів від імені ТОВ 1. Власник має призначити директора (керівника) або належним чином уповноважити особу на вчинення відповідних дій від імені товариства з урахуванням відомостей, що вносяться до ЄДР (Закон України від 15.05.2003 №755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань»).

Якщо одна й та сама особа представляє обидва ТОВ, слід враховувати, що представник не може вчиняти правочин від імені особи, яку він представляє, в інтересах іншої особи, представником якої він одночасно є (ч. 3 ст. 238 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 №435-IV). Тому від одного підприємства договір може підписувати директор, а від іншого — інша особа на підставі належним чином оформленої довіреності.

ТОВ 2 є платником ПДВ, тому на вартість орендної плати, транспортних або субпідрядних послуг воно нараховує ПДВ за ставкою 20% та складає податкову накладну. База оподаткування визначається відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI. Для ТОВ 1, яке не є платником ПДВ, сума ПДВ у складі вартості придбаних послуг або оренди не формує податкового кредиту.

Орендна плата та вартість робіт між підприємствами встановлюються з урахуванням звичайної (ринкової) ціни (пп. 14.1.71 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI). Безоплатне користування майном або отримання послуг створює відповідні наслідки для бухгалтерського та податкового обліку отримувача.

При передачі автомобіля та іншого майна в оренду необхідно також врахувати повідомлення за формою №20-ОПП: інформація про об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття або зміни відповідних відомостей (пп. 8.4, 8.5 Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 №1588).

Отже, якщо ТОВ 1 поки не має власного персоналу та матеріально-технічної бази, найменш трудомістким на старті є субпідряд із ТОВ 2: його працівники виконують роботи із використанням його автомобіля та інструментів. Якщо роботи мають виконуватися безпосередньо ТОВ 1, працівників ТОВ 2 можна прийняти за зовнішнім сумісництвом, а необхідний автомобіль та інструменти передати ТОВ 1 в оренду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!