Розрахунок ПДВ: реєстрація ПН та коригування на РК

Відповідь AI містить неточність та потребує доопрацювання. Орієнтуйтеся, будь ласка, на фінальну відповідь експерта.

За зазначеними операціями має бути складено 3 розрахунки коригування до первісної ПН та 1 нова ПН.

Складати один загальний РК на всю суму перегляду ціни (−8 180,34 грн) датою 07.10 податково небезпечно: факт зміни ціни без повернення коштів чи відвантаження іншого товару не зменшує податкові зобов’язання на залишок авансу, який фактично ще залишався у постачальника.

Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 коригування сум податкових зобов'язань здійснюється у разі зміни суми компенсації вартості товарів, включаючи наступний за постачанням перегляд цін або повернення суми попередньої оплати. Якщо за договором було отримано аванс, а згодом ціну зменшено, то до моменту фактичного повернення надлишку коштів або їх зарахування за іншим правочином уся сума, що перебуває на рахунку постачальника, залишається авансом за операцією постачання. Тому податківці наполягають, що РК складається на дату фактичного повернення коштів або зарахування їх в рахунок іншого постачання, а не на дату документального узгодження нової ціни.

В даному випадку мають бути складені такі документи:

1. 07.10 — РК №1 до ПН від 29.09 на суму −3 483,44 грн

Підставою є фактичне повернення частини коштів покупцю.

2. 09.10 — РК №2 до ПН від 29.09 на суму −2 211,85 грн ТА нова ПН на суму 2 211,85 грн

На дату зарахування залишку авансу в рахунок іншої поставки (товару) стара передоплата остаточно анулюється на цю суму. Складається РК на зменшення на суму −2 211,85 грн (реєструє в ЄРПН покупець).

На дату відвантаження нового товару (або підписання додаткової угоди про зарахування коштів за новий товар, якщо вона передувала відвантаженню) виникають податкові зобов'язання за новою операцією за правилом першої події (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528). Складається нова ПН на суму 2 211,85 грн.

3. 22.10 — РК №3 до ПН від 29.09 на суму −2 485,05 грн.

Підставою є фактичне повернення покупцю залишку коштів передоплати.

Сума коригувань відповідає загальному розміру зменшення ціни: 3 483,44 + 2 211,85 + 2 485,05 = 8 180,34 грн.

Якщо РК на суму −8 180,34 грн від 07.10 уже складено та зареєстровано, у такому разі 07.10 постачальник передчасно зменшив податкові зобов'язання на суму 4 697,00 грн (2 211,85 + 2 485,05), яку на той момент ще не повернув покупцю. За правилом першої події на цю неповернуту суму зберігався статус авансу. Без виправлення (або складання нової ПН 09.10 на 2 211,85 грн та приведення дат у відповідність до первинних документів) під час податкової перевірки контролери можуть констатувати заниження податкових зобов'язань у період з 07.10 по 22.10.

Раді допомогти! Якщо виникнуть додаткові запитання — звертайтеся 😊