Схема виплати дивідендів: податки та чистий дохід фізичної особи

Так, логіка розрахунку загалом правильна за умови, що ТОВ є платником податку на прибуток (загальна система): з 1 000 000 грн дивідендів утримують 5% ПДФО, 5% військового збору, ЄСВ не нараховується, до виплати фізособа отримує 900 000 грн.

Обґрунтування

1. Ставка ПДФО залежить від системи оподаткування юрособи. Для дивідендів, нарахованих ТОВ – платником податку на прибуток, ставка ПДФО становить 5%, а для ТОВ на єдиному податку – 9% відповідно до п. 167.2 та 167.5.4 ПКУ. Тож 5% у вашому прикладі коректні лише якщо ТОВ на загальній системі.

2. Дивіденди оподатковуються в момент нарахування. Дивіденди остаточно оподатковуються ПДФО під час їх нарахування, а не виплати, як передбачено п. 170.5.4 Податкового кодексу України. Сам факт подальшої виплати не змінює суму чи ставку утриманого податку.

3. Військовий збір з дивідендів — 5%. З 01.12.2024 і до закінчення року припинення або скасування воєнного стану ставка військового збору становить 5% згідно з п. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. Отже, з 1 000 000 грн дивідендів утримують 50 000 грн військового збору.

4. ЄСВ на дивіденди не нараховується. Дивіденди не є базою для нарахування ЄСВ, оскільки це дохід від участі у власності, а не оплата праці. Це підтверджено постановою КМУ від 22.12.2010 №1170, яка передбачає, що такі виплати не включаються до бази ЄСВ.

5. Підсумок розрахунку для ТОВ на загальній системі. Із суми 1 000 000 грн:
   – ПДФО 5% = 50 000 грн;
   – військовий збір 5% = 50 000 грн;
   – ЄСВ = 0 грн;
   – чиста сума до виплати фізособі = 900 000 грн.

У вашому прикладі все вірно, якщо ТОВ саме на загальній системі оподаткування.