На нашу думку, якщо оплата оренди відбулася в 2021 році, а нарахування відбувається в 2025 р., то в додатку 4ДФ Ви дійсно заповните тільки графи відповідно 3а (дохід), 4а (ПДФО) та 5а (військовий збір).

ПКУ визначає наступне в ст. 170 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n3965):

"170.1.4. Доходи, зазначені у підпунктах 170.1.1-170.1.3 цього пункту, оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування (виплати) за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу."

За визначенням п. 16-1 пр. 10. р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n8462):

"1.4. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору з доходів платників збору, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, здійснюються в порядку, встановленому розділом IV цього Кодексу, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 цього розділу, за ставками, визначеними підпунктом 1.3 цього пункту."

Отже, оподаткування доходів від оренди нерухомого майна проводиться на дату "першої події" - нарахування або виплати доходу як ПДФО, та і ВЗ.

В Вашій ситуації оподаткування відбулося на дату виплати доходу (оренди).

Щодо ставки ВЗ

Позиція ДПСУ (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/847129.html):

"...До усіх інших доходів, які включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податків, у тому числі у вигляді виплат за цивільно-правовими договорами, орендної плати, процентів за депозитами, дивідендів тощо, які нараховані (виплачені, надані) податковими агентами платникам податку після 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору у розмірі 5 відсотків незалежно від того, що такі доходи нараховуються за виконання робіт (послуг), за користування майном платника податків тощо у податкових періодах до 1 грудня 2024 року, оскільки відповідно до Кодексу такі доходи є доходом звітного періоду, в якому вони безпосередньо були нараховані (надані, виплачені), а не періодів, за які вони були нараховані."

Тому, якщо у Вас є докази того, що оплата оренди за 05/2025 була проведена в 2021 році (тобто, переплата по орендній платі не була сформована за рахунок останнього платежу по оренді, наприклад, в 04/2025), то Ви маєте право при нарахуванні орендної плати за 05/2025 застосувати ставку ВЗ 1.5%.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!