Заголовок тимчасово відсутній

Теоретично так, але краще отримайте від ДПС індивідуальну податкову консультація.

Для обліку витрат фізичною особою-підприємцем на загальній системі оподаткування необхідно дотриматися кількох ключових критеріїв одночасно:

1. Підтвердження первинними документами. Наявність належним чином оформлених документів, що засвідчують факт здійснення витрати (наприклад, рахунки, квитанції, акти виконаних робіт).
2. Фактична оплата. Здійснення розрахунку за придбані товари, роботи чи послуги, що підтверджується відповідними платіжними документами (виписками з банку, квитанціями про оплату).
3.Обґрунтований зв'язок з господарською діяльністю. Витрати повинні бути безпосередньо пов'язані з отриманням доходу від підприємницької діяльності.
4.Відповідність переліку дозволених витрат. Вид понесених витрат має бути включений до переліку, визначеного підпунктом 177.4 Податкового кодексу України.

У статті 177.4 ПКУ відсутнє пряме посилання на витрату пов’язану з комунальними послугами.

Витрати на оплату комунальних послуг теоретично можна вважати витратами, пов'язаними з експлуатацією майна, що використовується в господарській діяльності. Відповідно до п.п. 177.4.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4292, такі витрати можуть бути віднесені до витрат, пов'язаних з отриманням доходу.

Оскільки ви здійснюєте господарську діяльність у власному приміщенні, для включення комунальних платежів до витрат необхідно забезпечити належне документальне підтвердження їхнього зв'язку з бізнесом.

Проведіть для себе міні фінансовий аналіз податкового ризику, який може виникнути у майбутньому часі у зв’язку з включенням комунальних послуг до витрат:

1. Чи здійснювали ви оплату комунальних послуг з підприємницького рахунку, який відкритий з метою ведення господарської діяльності?

2. Чи оформлені договори з постачальниками комунальних послуг на ФОП?

3.Чи використовуєте ви всю площу свого власного приміщення для ведення господарської діяльності?

4. У разі проведення податкової перевірки, якщо ці витрати визнають не підтвердженими, які штрафні санкції ви отримаєте через заниження чистого оподатковуваного доходу і, як наслідок, недоплата податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору (ВЗ).

У чинній консультації в ЗІР (підкатегорія 104.05) ДПС https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38116 прямо відповідає на питання, чи включає ФОП на загальній системі до витрат вартість комунальних послуг за приміщення, яке він здає в оренду. Відповідь – "Ні". Обґрунтування базується на тому, що власником майна є фізична особа, договори укладаються з нею, а отже, ані витрати на сплату комуналки, ані отримане відшкодування від орендаря не є витратами/доходами ФОП у межах підприємницької діяльності.

Хоча ця консультація стосується майна, що здається в оренду, вона чітко демонструє логіку ДПС, засновану на розмежуванні статусу фізичної особи та ФОП, яка, ймовірно, застосовується і до ситуації використання власного майна для себе.

Раді допомогти, звертайтесь ще!