Помилки у декларації з ПДВ: від'ємне значення та обчислення

Ні, це не буде помилкою. Ви можете залишити у додатку Д2 за серпень 2026 року залишок від'ємного значення із місяцем виникнення «липень» у сумі 8 000 грн.

Відповідно до п. 200.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкових зобов'язань та сумою податкового кредиту звітного періоду. До податкового кредиту звітного періоду включається також від'ємне значення попереднього звітного періоду, перенесене до рядка 16.1 декларації.

Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну № 21, не встановлюють обов'язкової черговості, за рахунок яких саме сум податкового кредиту — поточного чи перехідного — повинні погашатися податкові зобов'язання звітного періоду.

Податкова служба у своїх роз'ясненнях зазначає, що хронологічний підхід є рекомендаційним, а платник податку має право самостійно визначати, за рахунок яких сум податкового кредиту формується залишок від'ємного значення, що відображається у таблиці 1 додатка Д2.

У вашому випадку розрахунок є таким:

від'ємне значення липня — 10 000 грн;
податкові зобов'язання серпня — 8 000 грн;
податковий кредит серпня — 6 000 грн;
різниця між ПЗ і ПК серпня — 2 000 грн;
залишок від'ємного значення липня після його використання — 8 000 грн (10 000 – 2 000).
Тому у таблиці 1 додатка Д2 до декларації за серпень можна зазначити місяць виникнення від'ємного значення липень та суму 8 000 грн. Головне, щоб загальна сума, наведена у додатку Д2, відповідала показнику рядка 21 декларації за серпень у сумі 8 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!