Заголовок тимчасово відсутній

Відповідно до пп. 14.1.47 ПКУ, додаткові блага — кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов'язаний з виконанням обов'язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV ПКУ).

Відповідно до пп. «а» пп. 164.2.17 ПКУ, до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо у вигляді вартості використання житла, інших об’єктів матеріального або нематеріального майна, що належать роботодавцю, наданих платнику податку в безоплатне користування, або компенсації вартості такого використання, крім випадків, коли таке надання зумовлено виконанням платником податку трудової функції відповідно до трудового договору (контракту) чи передбачено нормами колективного договору або відповідно до закону в установлених ними межах.

Отже, поїздки додому підпадають під визначення додаткового блага, оскільки не пов'язані із трудовою функцією. Доцільно оформити це як додаткову заробітну плату — це може бути частина соцпакету, визначена в колективному договорі або окремому наказі, що додається до цієї посади.

У розумінні Інструкції №5 — це інші заохочувальні та компенсаційні виплати. Оподаткування відбувається, виходячи із звичайної ціни таких послуг: ПДФО нараховується з натуральним коефіцієнтом у розмірі 18%, військовий збір — 5% без коефіцієнта, та ЄСВ — 22%.

Крім того, надаючи такі послуги як частину заробітної плати, підприємство по суті реалізує їх і тому повинно нарахувати ПДВ — на звичайну вартість таких послуг, виходячи з п. 188.1 ПКУ, на мінімальну базу оподаткування, що перевищує ціну постачання. Складається дві податкові накладні — нульова на неплатника і на себе — на перевищення мінбази із кодом невидачі 15.

При цьому підприємство враховує всі витрати на автомобіль і на пальне як господарські, оскільки вони прямо пов'язані з оплатою праці найманих працівників. Тому ніяких компенсуючих податкових зобов'язань на негосподарське використання в такому випадку складати не потрібно.

Документальне оформлення: наказ про надання такого соцпакету до цієї посади, або зазначення його в колективному договорі, або в положенні про оплату праці.

Встановлення в наказі або положенні вартісного еквіваленту таких послуг (звичайну ціну). Ведення подорожніх листів у звичайному порядку. Бухдовідка для розрахунку ПДВ, додаткового блага та податків.

Проведення, наведемо на числовому прикладі. Припустимо, вартість поїздок додому як додаткового блага встановлено на рівні звичайних цін таксі у співставних умовах і складає 5000 грн на місяць:

Дт 92 Кт 661 = 5000 — нарахували додаткове благо
Дт 92 Кт 651 = 5000 × 22% = 1100
Дт 661 Кт 6411 = 5000 × 1,21951 × 18%
Дт 661 Кт 642 = 5000 × 5%
Дт 949 Кт 6432, Дт 6432 Кт 6412 = 1000 — нарахували ПДВ 20% на умовний продаж послуги та зареєстрували ПН
Дт 661 Кт 703 — надали додаткове благо
При цьому витрати на автомобіль у підприємства списуються на витрати звичайним чином, за напрямком його використання, як-то: використання пального — Дт 92 Кт 203 (на всі поїздки, як робочі, так і додому, оскільки вони також входять тепер до господарської діяльності), Дт 92 Кт 131 — амортизація тощо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!