Заголовок тимчасово відсутній

Як визначається дохід юридичної особи-платника єдиного податку 3-ї групи при експорті послуг, якщо валютні кошти надходять на розподільчий рахунок в 2025р?
Яку звітність і куди (в які органи) подає юридична особа-платник єдиного податку 3-ї групи при експорті послуг.

ВК

Валентина, консультант

експерт

22.04.2025 | 21:37

Відповідь надано

Дохід для цілей оподаткування ЄП визначається на дату зарахування валюти на Ваш основний (не розподільчий) рахунок.

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n7038):

"292.1. Доходом платника єдиного податку є:

...2) для юридичної особи - будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті;

...292.5. Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.

292.6. Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності."

ДПСУ надавала таку ІПК від 21.04.2021 р. № 1667/ІПК/99-00-04-03-03-06:

"…датою надходження коштів в іноземній валюті є дата зарахування банком коштів з розподільчого рахунка на відповідний поточний рахунок фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку третьої групи. При цьому для фізичної особи - підприємця усі вартісні показники, що включаються до доходу, відображаються у національній валюті України. Показники, виражені в іноземній валюті перераховуються у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим Національним банком України на дату їх отримання."

Для юросіб дата доходу = дата зарахування на основний рахунок підтверджується ІПК ГУ ДФС у Сумській області від 22.12.2017 р. N 3111/ІПК/18-28-12-04-20

На нашу думку, такий самий підхід можна застосувати і для юридичної особи на єдиному податку.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Щодо звітності

Звітність подаєте:

1) до ДПС - по ЄП, та по виплатам фізособам

2) до органів статистики - подаєте форму № 9-ЗЕЗ "Звіт про експорт-імпорт послуг", про заповнення форми - див. https://7eminar.ua/news/3204-zvit-pro-eksport-import-poslug-forma-9-zez-kvartalna.

Про інші форми статзвітності, які Ви маєте подавати - рекомендуємо подивитися на сайті Держстату (https://ess.ukrstat.gov.ua/)

Раді допомогти, звертайтесь ще!