Якщо минув термін погашення, така заборговність стає просроченою.

Просрочена заборгованість не дисконтується.

Таку заборгованість списати як безнадійну можна після спливу терміну позовної давності.

Відповідно до п. 17 Постанови про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану № 18 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22#n3 уповноваженим установам забороняється здійснювати будь-які валютні операції:

- з використанням російських рублів та білоруських рублів;
- учасником яких є юридична або фізична особа, яка має місцезнаходження (зареєстрована/постійно проживає) в РФ або в Республіці Білорусь;
- для виконання зобов'язань перед юридичними або фізичними особами, які мають місцезнаходження (зареєстрована/постійно проживає) в РФ або в Республіці Білорусь.
Тобто ані виконати умови договору, ані повернути заборгованість ТОВ наразі не може незалежно від валюти розрахунку.

При цьому безнадійною заборгованість може бути визнана у таких випадках:

-за зобов’язаннями минув строк позовної давності (пп. «а» пп. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ). В цьому питанні необхідно орієнтуватися на договір, адже саме в ньому визначено сторони керуються Конвенцієюпро позовну давність у міжнародній купівлі-продажу товарів учасницями якої є (листі Міністерства закордонних справ України від 17.12.2007 р. №72/19-612/1-3811) чи нормами Українського законодавства. В першому випадку загальний строк позовної давності становить чотири роки (ст. 8 Конвенції ), в другому - три роки (ст. 257 ЦКУ). Звертаємо увагу, що згідно із ст. 9 Конституції України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/254%D0%BA/96-%D0%B2%D1%80#n4194 вищезазначена Конвенція є частиною національного законодавства України, тому призупинення строків на період дії воєнного стану також діє.

Щодо призупинення строку позовної давності на період воєнного стану, то наразі воєнний стан продовжено. (Закон від 08.05.2024 № 3684-ІХ) У п. 19 Прикінцевих і перехідних положень ЦКУ прописано: у період дії воєнного, надзвичайного стану строки, визначені ст. 257-259, 362, 559, 681, 728, 786, 1293 ЦКУ, продовжуються на строк його дії). Тож під час воєнного стану строк позовної давності також не спливе. Відповідно на цій підставі списати заборгованість не можна.

В обліку визнання кредиторської заборгованості за товар безнадійною відображається проведенням Дт 632 Кт 717 – як і при будь якому списанні кредиторської заборгованості, визнається дохід.

У загальному випадку положеннями ПКУ не передбачено коригування фінрезультату до оподаткування на різниці при списанні кредиторської заборгованості. Тобто обліковуємо за правилами бухобліку. Роз’яснення у ЗІР щодо списання безнадійної кредиторської заборгованості https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41188 .

Тож суми кредиторської заборгованості можуть обліковуватися на балансі значний час як неоплачені, та не можуть бути списані як безнадійна заборгованість. А кредиторська заборгованість в іноземній валюті з підвищенням валютного курсу додає ще й курсові збитки.

Роз’яснення ДПС https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-772442.html .

Більше інформації https://7eminar.ua/events/2952/5441 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!